Care sunt amenzile şi faptele pedepsite pentru nerespectarea Legii contabilităţii începând cu anul 2011?

Amenzile şi faptele pedepsite pentru nerespectarea Legii contabilităţii

Constituie contravenţie deţinerea, cu orice titlu, de elemente de natura activelor şi datoriilor, precum şi efectuarea de operaţiuni economico-financiare, fără să fie înregistrate în contabilitate, şi se pedepseşte cu amendă de la 1.000 lei la 10.000 lei.

Constituie contravenţie nerespectarea reglementărilor emise de Ministerul Finanţelor Publice, respectiv de instituţiile cu atribuţii de reglementare în domeniul contabilităţii (BNR, CSSPP, CNVM, CSA), cu privire la:

• a) aprobarea politicilor şi procedurilor contabile prevăzute de legislaţie, şi se pedepseşte cu amendă de la 300 lei la 4.000 lei;
• b) utilizarea şi ţinerea registrelor de contabilitate, şi se pedepseşte cu amendă de la 300 lei la 4.000 lei;
• c) întocmirea şi utilizarea documentelor justificative şi contabile pentru toate operaţiunile efectuate, înregistrarea în contabilitate a acestora în perioada la care se referă, păstrarea şi arhivarea acestora, precum şi reconstituirea documentelor pierdute, sustrase sau distruse, şi se pedepseşte cu amendă de la 300 lei la 4.000 lei;
• d) efectuarea inventarierii, şi se pedepseşte cu amendă de la 400 lei la 5.000 lei;
• e) întocmirea, semnarea şi depunerea în termenul legal la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice a situaţiilor financiare anuale şi, după caz, a situaţiilor financiare anuale consolidate, precum şi a raportărilor contabile;
•      - cele referitoare la întocmire şi semnare, se pedepsesc cu amendă de la 2.000 lei la 3.000 lei;
•      - cea referitoare la depunerea în termenul legal, se pedepsesc cu amendă de la 300 lei la 1.000 lei, dacă perioada de întârziere este cuprinsă între 1 şi 15 zile lucrătoare, se pedepsesc cu amendă de la 1.000 lei la 3.000 lei, dacă perioada de întârziere este cuprinsă între 16 şi 30 de zile lucrătoare, şi se pedepsc cu amendă de la 1.500 lei la 4.500 lei, dacă perioada de întârziere depăşeşte 30 de zile lucrătoare.
• f) întocmirea, semnarea şi depunerea la Ministerul Finanţelor Publice şi la unităţile teritoriale ale acestuia, precum şi la instituţiile publice ierarhic superioare a situaţiilor financiare trimestriale şi anuale ale instituţiilor publice, potrivit legii, se pedepseşte cu amendă de la 1.000 lei la 3.000 lei;
• g) depunerea declaraţiei din care să rezulte că firmele nu au desfăşurat activitate, respectiv a înştiinţării, şi se pedepseşte cu amendă de la 100 lei la 200 lei;

Constituie contravenţie prezentarea de situaţii financiare care conţin date eronate sau necorelate, inclusiv cu privire la identificarea persoanei raportoare, se pedepseşte cu amendă de la 200 lei la 1.000 lei;

Constituie contravenţie nerespectarea prevederilor referitoare la întocmirea declaraţiilor prevăzute la art. 30 şi 31 din Legea contabilităţii, şi se pedepseşte cu amendă de la 400 lei la 5.000 lei;

Constituie contravenţie nerespectarea prevederilor referitoare la obligaţia membrilor organelor de administraţie, conducere şi supraveghere de a întocmi şi de a publica situaţiile financiare anuale, şi se pedepseşte cu amendă de la 400 lei la 5.000 lei;

Constituie contravenţie nerespectarea prevederilor referitoare la obligaţia membrilor organelor de administraţie, conducere şi supraveghere ale societăţii-mamă de a întocmi şi de a publica situaţiile financiare anuale consolidate şi se pedepseşte cu amendă de la 10.000 lei la 30.000 lei;

Constituie contravenţie nerespectarea obligaţiei privind auditarea, conform legii, a situaţiilor financiare anuale şi a situaţiilor financiare anuale consolidate, şi se pedepseşte cu amendă de la 30.000 lei la 40.000 lei;

Constituie contravenţie nedepunerea situaţiilor financiare anuale, a situaţiilor financiare anuale consolidate, precum şi a raportărilor contabile, se pedepseşte cu amendă de la 2.000 lei la 5.000 lei;

Constituie contravenţie nerespectarea cu privire la organizarea şi conducerea contabilităţii şi se pedepseşte cu amendă de la 1.000 lei la 10.000 lei.

Constatarea contravenţiilor şi aplicarea amenzilor

Constatarea contravenţiilor şi aplicarea amenzilor se fac de persoanele cu atribuţii de inspecţie fiscală şi control financiar, precum şi de personalul altor direcţii din cadrul Ministerului Finanţelor Publice, stabilit prin ordin al ministrului finanţelor publice. Constatarea contravenţiilor şi aplicarea amenzilor în cazul asociaţiilor de proprietari se fac de persoanele cu atribuţii de control din cadrul consiliilor locale ale municipiilor, oraşelor, comunelor şi ale sectoarelor municipiului Bucureşti şi de alte persoane anume împuternicite de consiliile judeţene, respectiv de Consiliul General al Municipiului Bucureşti. Amenzile contravenţionale se suportă de persoanele vinovate.

Contravenţiilor le sunt aplicabile dispoziţiile Ordonanţei Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contravenţiilor, cu modificările şi completările ulterioare.

Măsuri dispuse de legiuitor în cazul nu se depun situaţiile financiare pentru instituţiile publice

În situaţia în care în termen de 3 zile lucrătoare de la aplicarea amenzii prevăzute de lege nu se depun situaţiile financiare în cazul instituţiilor publice, Ministerul Finanţelor Publice va lua următoarele măsuri:

• blocarea deschiderilor de credite bugetare pentru ordonatorii principali de credite ai bugetului de stat, bugetului asigurărilor sociale de stat, bugetului asigurărilor pentru şomaj, bugetului Fondului naţional unic de asigurări de sănătate şi ai bugetelor locale;
• blocarea conturilor de disponibilităţi deschise la unităţile Trezoreriei Statului pe numele autorităţilor şi instituţiilor publice finanţate integral sau parţial din venituri proprii.

Se exceptează de la blocarea conturilor de disponibil următoarele operaţiuni:

• a) plăţile din fonduri externe nerambursabile sau finanţări primite de la instituţii ori organizaţii internaţionale pentru derularea unor programe şi proiecte, precum şi fondurile de cofinanţare şi prefinanţare aferente;
• b) plata drepturilor salariale şi a contribuţiilor aferente, precum şi a drepturilor de asigurări şi asistenţă socială;
• c) rambursările de credite interne şi externe, comisioanele şi alte costuri aferente;
• d) contribuţii şi cotizaţii către organizaţii internaţionale;
• e) plăţile din Fondul de rezervă bugetară la dispoziţia Guvernului şi din Fondul de intervenţie la dispoziţia Guvernului.

Temeiul legal:

• - Ordonanţa Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contravenţiilor, cu modificările şi completările ulterioare;
• - Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare;
• - Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare;
• - Hotărârea Guvernului nr. 1050/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Ordonanţei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare;
• - Hotărârea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal
• - Legea nr. 31/1990, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;
• - Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;
• - OMFP nr. 3055/2009 privind reglementările contabile, modificat şi completat prin OMFP nr. 2869/2010;
• - OMFP nr. 3512/2008 privind documentele financiar contabile, modificat şi completat prin OMFP nr. 2869/2010;
• - OMFP nr. 2861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea şi efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii, cu modificările şi completările ulterioare;
• - Ordinul ANAF nr. 233/2011 pentru aprobarea modelului şi conţinutului unor formulare prevăzute la titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal
• - Legea nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat în active corporale şi necorporale, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.