Mai 2011 - Răspunsuri la întrebările dvs.

Ce impozite plătesc dacă vând firma?

Maria Bădoi

Expert contabil
contact@contabilii.ro

Un SRL X din România înfiinţat în anul 2003 are mijloace fixe în valoare de 1500 lei, amortizare aferentă 200 lei şi deci valoare neamortizată 1300 lei. O societate Z cumpără societatea X. SC X va putea plăti impozit pe plus valoare, adică pe valoarea rămasă de amortizat timp de 5 ani sau ce impozit ar avea de plătit SC X care s-a vândut?

Olivia Faur

Operaţiunea descrisă de dvs se încadrează la cesiunea de părţi sociale, în baza prevederilor reglementate de Legea societăţilor comerciale nr. 31/1990. Cesiunea părţilor sociale se realizează la valoarea nominală a părţilor sociale. De exemplu, dacă aveţi un capital social de 200 lei, veţi plăti 16% cu titlu de impozit pe venit aplicat cesiunii părţilor sociale.

În cazul în care tranzacţia de cesiune a părţilor sociale ale SC X se realizează la valoare mai mare decât valoarea capitalului social, se achită 16% la valoarea de cesiune (valoarea de vânzare a firmei). Existenţa mijloacelor fixe neamortizate integral nu incubă, sub nici o formă, o obligaţie din partea firmei X, sub aspectul impozitelor.

În concluzie, cesiunea părţilor sociale se taxează cu 16% impozit pe venit, conform prevederilor Codului fiscal şi al normelor de aplicare.

Atenţie!

Pentru a evita orice eventuale provleme, precizaţi în mod expres, în actul juridic de cesiune al părţilor sociale faptul că SC Z preia SC X cu toate activele, datoriile şi capitalurile proprii.

Temeiul legal:

- Ordonanţa Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contravenţiilor, cu modificările şi completările ulterioare;
- Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare;
- Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare;
- Hotărârea Guvernului nr. 1050/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Ordonanţei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare;
- Hotărârea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal
- Legea nr. 31/1990, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;
- Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;
- OMFP nr. 3055/2009 privind reglementările contabile, modificat şi completat prin OMFP nr. 2869/2010;
- OMFP nr. 3512/2008 privind documentele financiar contabile, modificat şi completat prin OMFP nr. 2869/2010;
- OMFP nr. 2861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea şi efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii, cu modificările şi completările ulterioare;
- Ordinul ANAF nr. 233/2011 pentru aprobarea modelului şi conţinutului unor formulare prevăzute la titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal
- Legea nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat în active corporale şi necorporale, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.