Ce trebuie să ştim despre cheltuielile pentru acordarea de burse private

Încadrarea juridică privind cheltuielile pentru acordarea de burse private

Contractul prin care se acordă bursa privată cuprinde clauze privind modul în care beneficiarul trebuie să îşi îndeplinească obligaţiile de studiu, precum şi celelalte condiţii în care se oferă bursa. Contractul se semnează de beneficiar sau, în funcţie de vârstă, de beneficiar, cu acordul reprezentantului său legal, şi de reprezentantul legal al persoanei juridice sau de persoana fizică ce oferă bursa. Beneficiarul bursei private are obligaţia să prezinte contractul, în vederea avizării, la instituţia/unitatea de învăţământ în care studiază. Contractul poate conţine clauze prin care să se stabilească obligaţia beneficiarului de a lucra după finalizarea studiilor, prin angajare pe o anumită perioadă, pentru persoana juridică sau fizică ce acordă bursa privată, dar numai pe un post corespunzător studiilor absolvite.

Bursa privată poate fi acordată pe întreaga durată a studiilor sau pe o perioadă mai scurtă de timp, stabilită prin contract. Cuantumul lunar al bursei private va fi stabilit de către cel care acordă bursa sau de altă persoană juridică ori fizică desemnată de acesta. Bursa privată nu poate fi acordată, în condiţiile prezentei legi, rudelor sau afinilor până la gradul al IV-lea inclusiv. (Temeiul legal: Legea nr. 376/2004 privind bursele private, cu modificările şi completările ulterioare)

Tratamentul fiscal privind cheltuielile pentru acordarea de burse private

Persoanele juridice plătitoare de impozit pe profit care acordă burse private scad din impozitul pe profit datorat sumele aferente, acordate pentru burse, acestea încadrându-se la cheltuieli cu deductibilitate limitată, dacă sunt îndeplinite, cumulativ, următoarele condiţii:

• se încadrează în limita cotei de 3‰ din cifra de afaceri;
• nu depăşesc mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat.

(Temeiul legal: art. 21, alin. (4), lit p) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare).

Persoanele fizice care desfăşoară activităţi independente pot acorda burse private, în limita unei cote de 5% din baza de calcul calculată conform ca diferenţă între venitul brut şi cheltuielile deductibile, altele decât cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse private, cheltuielile de protocol, cotizaţiile plătite la asociaţiile profesionale. (Temeiul legal: art. 48, alin. (5), lit. a. Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare).

În ceea ce priveşte completarea şi transmiterea formularului 200 "Declaraţie privind veniturile realizate din România", contractul privind acordarea bursei private şi documentele ce atestă plata bursei se prezintă în original şi în copie, organul fiscal păstrând copiile acestora după ce verifică conformitatea cu originalul. În cazul în care declaraţia se transmite prin poştă, documentele de mai sus se anexează în copie. (Temeiul legal: Ordinul ANAF nr. 233/2011 pentru aprobarea modelului şi conţinutului unor formulare prevăzute la titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal).

Tratamentul contabil privind cheltuielile pentru acordarea de burse private

Cheltuielile legate donaţii, sponsorizări şi alte cheltuieli similare sunt înregistrate din punct de vedere contabil în categoria “altor cheltuieli de exploatare”.

Plecând de la faptul că prezentarea valorilor din cadrul elementelor din bilanţ şi contul de profit şi pierdere se face ţinând seama de fondul economic al tranzacţiei sau al operaţiunii raportate, şi nu numai de forma juridică a acestora, respectarea principiului prevalenţei economicului asupra juridicului are drept scop înregistrarea în contabilitate şi prezentarea fidelă a operaţiunilor economico-financiare, în conformitate cu realitatea economică, punând în evidenţă drepturile şi obligaţiile, precum şi riscurile asociate acestor operaţiuni. Astfel, evenimentele şi operaţiunile economico-financiare trebuie evidenţiate în contabilitate aşa cum acestea se produc, în baza documentelor justificative. Documentele care stau la baza înregistrării în contabilitate a operaţiunilor economico-financiare trebuie să reflecte întocmai modul cum acestea se produc, respectiv să fie în concordanţă cu realitatea. De asemenea, contractele încheiate între părţi trebuie să prevadă modul de derulare a operaţiunilor şi să respecte cadrul legal existent.

În acest context, înregistrarea cheltuielilor pentru acordarea de burse private se efectuează pe bază de documente justificative, respectiv conform contractului şi ordinului de plată aferent.

Operaţiunea contabilă este:

(Temeiul legal: OMFP nr. 3055/2009 privind reglementarea contabilă conformă cu Directiva a IV-a a Comunităţilor Economice Europene şi cu Directiva a VII-a a Comunităţilor Economice Europene, cu modificările şi completările ulterioare).

Temeiul legal:

• - Ordonanţa Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contravenţiilor, cu modificările şi completările ulterioare;
• - Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare;
• - Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare;
• - Hotărârea Guvernului nr. 1050/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Ordonanţei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare;
• - Hotărârea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal
• - Legea nr. 31/1990, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;
• - Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;
• - OMFP nr. 3055/2009 privind reglementările contabile, modificat şi completat prin OMFP nr. 2869/2010;
• - OMFP nr. 3512/2008 privind documentele financiar contabile, modificat şi completat prin OMFP nr. 2869/2010;
• - OMFP nr. 2861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea şi efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii, cu modificările şi completările ulterioare;
• - Ordinul ANAF nr. 233/2011 pentru aprobarea modelului şi conţinutului unor formulare prevăzute la titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal