Compensare T.V.A. de plată în vamă

Inţelegerea situaţiei

O societate importă ciment din Turcia pentru care plăteşte TVA în vamă conform prevederilor legale în vigoare. Societatea doreşte compensarea TVA de plată în vamă cu sumă negativă a TVA.

Tratament TVA

Aşa cum este prevăzut de art. 116.3 din Codul de Procedură Fiscală, creanţele rezultate din raporturi juridice vamale pot fi compensate cu sume reprezentând sume de restituit de aceeaşi natură. Prin urmare, compensarea va opera de drept dacă creanţa există, este certa, lichidă şi exigibilă. Conform art. 116.5.b din Codul de Procedură Fiscală, creanţa este exigibilă la termenul prevăzut de lege pentru depunerea decontului cu opţiune de rambursare, în limita sumei aprobate prin decizii emise de organul fiscal.

În vederea efectuării compensarii, următorii paşi vor fi de urmat:

• Depunerea decontului cu opţiune de rambursare;
• Analizarea, efectuarea SIN şi dispunerea inspecţiei fiscale de către organul fiscal în vederea rambursării TVA;
• Efectuarea inspecţiei fiscale şi emiterea deciziei de rambursare;
• Întocmirea unei cereri de compensare a TVA admis la rambursare cu TVA de plată în vamă, ce va fi depus la Administraţia Finanţelor Publice din raza teritorială a contribuabilului;
• Comunicarea deciziei cu privire la compensare de către organul fiscal;
• Ulterior primirii deciziei de compensare, contribuabilul nu va mai plăti TVA in vamă având ca document justificativ decizia de rambursare împreună cu decizia cu privire la compensare;
• Compensarea va opera de drept la termenul prevăzut de lege pentru depunerea decontului cu suma negativă prin care se solicită rambursarea;

Este important de menţionat faptul că există o perioadă neacoperită între depunerea decontului cu opţiune de rambursare şi emiterea deciziilor de rambursare şi privind compensarea. În această perioada neacoperită este de preferat să nu existe importuri, deoarece, nefiind emisă decizia de compensare, contribuabilul va continua să platească TVA în vamă.

În concluzie, se poate compensa TVA de plată în vamă cu TVA de rambursat conform O.U.G. nr. 88/2010, dar sub rezerva procedurii agreate de organul fiscal în vederea rambursării TVA şi anume rambursarea TVA cu control anticipat.