Februarie 2011 - Răspunsuri la întrebările dvs.

Completarea declaraţiei 101. Caz practic

Cristina Neacşu

consilier superior, Direcţia legislaţie impozite directe, M.F.P.

1. Pentru anul 2010 am declarat (D100) şi am plătit impozit minim 3 x 1.075 =3.225 Lei, corespunzător unui venit de 144.000 lei, realizat în anul 2009 , conf. ( Art 1.1.(5) din OUG 22/2010 ). La 31 dec. 2010, am calculat venitul real aferent anului 2010, care se cifrează la 29.158 Lei. şi am înregistrat pierdere. În conformitate cu OUG 87 / 2010, Art. 1, 3.(16).a, am determinat impozitul minim, “CALCULAT ÎN MOD CORESPUNZĂTOR” – adică relativ la valoarea reală a venitului obţinut în 2010, respectiv (2200 / 12) x 9 = 1.650 Lei. Introducând aceste cifre în D101 pentru perioada 01.01. – 30.09.2010, rezultă că am de recuperat 3.225 – 1.650 = 1.575 Lei. Dacă până aici este corect, am o întrebare : Stornarea C.D. 691 = C.C. 441 (-1.575 ) o fac pentru luna septembrie 2010 sau decembrie 2010, perioada 01.01 – 30.09.2010 fiind asimilată unui an fiscal?
2. Deoarece voi închide anul fiscal la 25.02.2011, nu am depus D100 pentru Tr.IV cand am înregistrat tot pierdere. În acest caz în D101, voi prelua datele din D101 aferentă lunii sepembrie, sau rămâne impozit pe profit declarat (0), de recuperate (0). Pun aceste probleme deoarece la Direcţia de Finanţe, nu m-a putut lămuri nimeni, iar Expertul contabil care-mi verifică contabilitatea, are dubii în acest sens.

Vasile Leontescu

1. Nu aţi completat corect declaraţia 101 pentru perioada 1 ianuarie – 30 septembrie 2010.

Declaraţia 101 pentru această perioadă se completează astfel:

SECŢIUNEA C – Date privind definitivarea impozitului pe profit anual

Rd. 1 – se preia suma de la rd. 44
Rd. 2 – 3225 lei - acest rând se completează cu impozitul minim recalculat pentru aceasta perioadă – (recalculat în mod corespunzător înseamnă impozitul minim datorat pentru anul 2010 pentru cele 9 luni dar raportat tot la tranşa corespunzătoare cifrei de afaceri înregistrată în anul 2009)
Rd. 3 – se va completa cu suma cea mai mare dintre rd. 1 şi rd. 2
Rd. 5 – se completează cu impozitul pe profit declarat prin formularul 100 pentru trim. I, II si III
Rd. 6 – Diferenţa de impozit pe profit datorat
Rd. 7 – Diferenţa de impozit pe profit de recuperat

În cazul concret prezentat de dvs. deoarece nu rezultă foarte clar dacă pe cumulat, în perioada 1 ianuarie – 30 septembrie înregistraţi pierdere, dacă este aceasta situaţie, Declaraţia 101 pentru această perioadă se va completa astfel:

Rd. 1 - 0
Rd. 2 - 3225
Rd. 3 - 3225
Rd. 5 - 3225
Rd. 6 - 0
Rd. 7 - 0

2.În declaraţia 101 aferentă perioadei 1 octombrie – 31 decembrie 2010 nu se preiau datele referitoare la impozitul pe profit datorat/de rambursat din declaraţia 101 aferentă perioadei 1 ianuarie – 30 septembrie 2010.

În cazul prezentat de dvs. în declaraţia 101 aferentă perioadei 1 octombrie – 31 decembrie 2010, deoarece în această perioadă înregistraţi pierdere fiscală: