Cum se înregistrează depozitele bancare pe termen scurt în valută?

Referitor la încasările şi plăţile în valută trebuie să cunosştem următoarele:

1. Operaţiunile privind încasările şi plăţile în valută se înregistrează în contabilitate la cursul de schimb valutar, comunicat de Banca Naţională a României, de la data efectuării operaţiunii.

2. Operaţiunile de vânzare-cumpărare de valută, inclusiv cele derulate în cadrul contractelor cu decontare la termen, se înregistrează în contabilitate la cursul utilizat de banca comercială la care se efectuează licitaţia cu valută, fără ca acestea să genereze în contabilitate diferenţe de curs valutar.

3. La finele fiecărei luni, disponibilităţile în valută şi alte valori de trezorerie, cum sunt titluri de stat în valută, acreditive şi depozite în valută se evaluează la cursul de schimb al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională a României din ultima zi bancară a lunii în cauză.

4. Diferenţele de curs înregistrate se recunosc în contabilitate la venituri sau cheltuieli din diferenţe de curs valutar, după caz. (Baza legală: pct. 173 din reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 3055/2009, cu modificările şi completările ulterioare).

Referitor la depozitele bancare pe termen scurt în valută trebuie să cunosştem următoarele:

1. Din punct de vedere contabil, depozitele bancare pe termen scurt, intră în categoria altor investiţii pe termen scurt intră.

2. Depozitele bancare pe termen scurt în valută se înregistrează la constituire la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Naţională a României, de la data operaţiunii de constituire.

3. Lichidarea depozitelor constituite în valută se efectuează la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Naţională a României, de la data operaţiunii de lichidare.

4. Diferenţele de curs valutar între cursul de la data constituirii sau cursul la care sunt înregistrate în contabilitate şi cursul Băncii Naţionale a României de la data lichidării depozitelor bancare se înregistrează la venituri sau cheltuieli din diferenţe de curs valutar, după caz. (Baza legală: pct. 169 din reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 3055/2009, cu modificările şi completările ulterioare).

Atenţie!

La finele fiecărei luni, depozitelor bancare constituite în valută (conturile 267 «Creanţe imobilizate» şi 508 «Alte investiţii pe termen scurt şi creanţe asimilate») se evaluează la cursul de schimb al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională a României din ultima zi bancară a lunii în cauză. Diferenţele de curs înregistrate se recunosc în contabilitate la venituri sau cheltuieli din diferenţe de curs valutar, după caz.

(Baza legală: pct. 186^1 din reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 3055/2009, cu modificările şi completările ulterioare).

Monografia înregistrărilor contabile aplicabilă depozitelor bancare pe termen scurt în valută

1. Se înregistrează valoarea la cost de achiziţie a altor investiţii pe termen scurt şi creanţe asimilate cumpărate

2. Se înregistrează diferenţele favorabile de curs valutar aferente altor valori de trezorerie cum sunt depozitele pe termen scurt în valută, înregistrate la finele lunii, respectiv la închiderea exerciţiului financiar

3. Se înregistrează preţul de cesiune al altor investiţii pe termen scurt

4. Se înregistrează pierderea reprezentând diferenţa dintre valoarea contabilă a investiţiilor financiare pe termen scurt şi preţul lor de cesiune

5. Se înregistrează diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente altor valori de trezorerie cum sunt depozitele pe termen scurt în valută, înregistrate la finele lunii, respectiv la închiderea exerciţiului financiar, sau la lichidarea lor

Temeiul legal

• Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată;
• OMFP nr. 3055/2009 privind reglementările contabile, modificat şi completat prin OMFP nr. 2869/2010;
• OMFP nr. 3512/2008 privind documentele financiar contabile.