Impozitarea activităţilor de natura barurilor. Caz practic

Încadrarea activităţii de natura barurilor

Încadrarea pe tipuri a unităţilor de alimentaţie publică neincluse în structurile de primire turistice sunt reglementate prin H.G. nr. 843/1999 privind încadrarea pe tipuri a unităţilor de alimentaţie publică neincluse în structurile de primire turistice. În acest sens, prin bar se înţelege “o unitate de alimentaţie publică cu program de zi sau, de noapte în care se desfac băuturi alcoolice şi nealcoolice, un sortiment restrâns de produse culinare. Cadrul ambiental este completat cu program artistic, audiţii muzicale, jocuri electronice şi video”.

Presupunem că societatea are un obiect de activitate încadrat cu cod CAEN 563 “Baruri şi alte activităţi de servire a băuturilor”, respectiv 5630 „Baruri şi alte activităţi de servire a băuturilor”.

Din punct de vedere fiscal, conform prevederilor art. 18 din Codul fiscal, contribuabilii care desfăşoară activităţi de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, încadraţi potrivit dispoziţiilor legale în vigoare, trebuie să organizeze şi să conducă evidenţa contabilă pentru a se cunoaşte veniturile şi cheltuielile corespunzătoare acestor activităţi. La determinarea profitului aferent acestor activităţi se iau în calcul şi cheltuielile de conducere şi administrare şi alte cheltuieli comune ale contribuabilului, proporţional cu veniturile obţinute din aceste activităţi. În cazul în care impozitul pe profitul datorat este mai mic decât 5% din veniturile obţinute din aceste activităţi, contribuabilul este obligat la plata unui impozit de 5% din aceste venituri. Acesta se adaugă la valoarea impozitului pe profit aferent celorlalte activităţi, impozit calculat potrivit prevederilor titlului II din Codul fiscal (i.e. Profitul impozabil se calculează ca diferenţă între veniturile realizate din orice sursă şi cheltuielile efectuate în scopul realizării de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile şi la care se adaugă cheltuielile nedeductibile. La stabilirea profitului impozabil se iau în calcul şi alte elemente similare veniturilor şi cheltuielilor potrivit normelor de aplicare). Veniturile care se iau în calcul pentru aplicarea cotei de 5% sunt veniturile aferente activităţilor respective, înregistrate în conformitate cu reglementările contabile. (art. 18 din Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare)

Noţiunea de obligaţie fiscală

În sensul legislaţiei fiscale, prin obligaţii fiscale, înţelegem:

• (a) obligaţia de a declara bunurile şi veniturile impozabile sau, după caz, impozitele, taxele, contribuţiile şi alte sume datorate bugetului general consolidat;
• (b) obligaţia de a calcula şi de a înregistra în evidenţele contabile şi fiscale impozitele, taxele, contribuţiile şi alte sume datorate bugetului general consolidat;
• (c) obligaţia de a plăti la termenele legale impozitele, taxele, contribuţiile şi alte sume datorate bugetului general consolidat;
• (d) obligaţia de a plăti dobânzi, penalităţi de întârziere sau majorări de întârziere, după caz, aferente impozitelor, taxelor, contribuţiilor şi altor sume datorate bugetului general consolidat, denumite obligaţii de plată accesorii;
• (e) obligaţia de a calcula, de a reţine şi de a înregistra în evidenţele contabile şi de plată, la termenele legale, impozitele şi contribuţiile care se realizează prin stopaj la sursă;
• (f) orice alte obligaţii care revin contribuabililor, persoane fizice sau juridice, în aplicarea legilor fiscale.

(art. 22 din Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare)

Calendarul obligaţiilor fiscale, sub aspectul impozitului pe profit

Declaraţia de înregistrare fiscală 010 (vectorul fiscal) se completează la înfiinţarea firmei şi se depune la ANAF (OMFP 1059/2010). Dacă nu aţi desfăşurat activitate până la 27.10.2010, dar aţi fost înregistrat la ANAF având calitatea de contribuabil, pentru perioada mai 2010 – octombrie 2010, veţi declara şi veţi plăti trimestrial impozitul minim (declaraţia 100). Pentru perioada octombrie – decembrie 2010, calendarul obligaţiilor fiscale, sub aspectul impozitului pe profit aferent anului 2010, cuprinde:

• Calcularea şi virarea impozitului pe profit pe trim. IV 2010, termen: 25 ianuarie 2011, prin depunerea Declaraţiei privind obligaţiile de plată la bugetul de stat, formularul 100.
• Declararea şi plata impozitului pe profit anual aferent anului 2010, termen: 25 februarie 2011, prin formularul 101, dacă definitivaţi anul financiar 2010 până la data de 15 februarie 2011. Notă: În cazul în care nu veţi definitiva anul financiar 2010 până la data de 15 februarie 2011, termenul pentru declararea şi plata impozitului pe profit anual aferent anului 2010 este 26 aprilie 2011.

Temeiul legal:

• - Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată
• - Legea societăţilor comerciale nr. 31/1990, republicată, cu modificările şi completările ulterioare
• - Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare
• - OMFP nr. 3055/2009 privind reglementările contabile;