Instrucţiuni privind completarea Declaraţiei de impozit pe profit 101 pentru exerciţiul financiar 2010
Maria Bădoi
Expert contabil
contact@contabilii.ro
Declaraţia de impozit pe profit 101 este reglementată prin Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, normele de aplicare şi prin Ordinul ANAF nr. 101/2008, cu modificările şi completările ulterioare.
Termenul de depunere
Regula generală: 25 aprilie 2011 pentru impozitul pe profit aferent anului 2010;
Regula specială: 25 februarie 2011 pentru impozitul pe profit aferent anului 2010 pentru:
- contribuabilii care până la această dată definitivează închiderea exerciţiului financiar anterior;
- organizaţiile nonprofit;
- contribuabilii care obţin venituri majoritare din cultura cerealelor şi a plantelor tehnice, pomicultură şi viticultură;
Completarea Declaraţiei de impozit pe profit 101 pentru exerciţiul financiar 2010
| Nr. | Denumire indicatori | Rând | Informaţii referitoare la completare |
| 1 | Venituri din exploatare | 1 | Veniturile din exploatare se completează cu datele corespunzătoare, înregistrate în evidenţa contabilă a contribuabililor şi cuprind: a) venituri din vânzarea de produse şi mărfuri, precum şi prestări de servicii. În această categorie se includ şi veniturile realizate din vânzarea de locuinţe de către entităţile ce au ca activitate principală obţinerea şi vânzarea de locuinţe. Veniturile se recunosc la valoarea integrală, inclusiv în cazul în care entitatea practică programe de fidelizare a clienţilor. În acest caz, pentru contravaloarea punctelor cadou acordate clienţilor ca parte a unei tranzacţii de vânzare de bunuri, prestare de servicii sau a altor forme similare de stimulare, şi care pot fi folosite în viitor de client pentru a obţine bunuri sau servicii gratuite sau la preţ redus, sub rezerva îndeplinirii unor eventuale condiţii suplimentare, entitatea înregistrează în contabilitate un provizion; b) venituri aferente costului producţiei, reprezentând variaţia în plus (creştere) sau în minus (reducere) dintre valoarea la cost de producţie efectiv a stocurilor de produse şi servicii în curs de execuţie de la sfârşitul perioadei şi valoarea stocurilor iniţiale ale produselor şi serviciilor în curs de execuţie, neluând în calcul ajustările pentru depreciere reflectate; c) venituri din producţia de imobilizări, reprezentând costul lucrărilor efectuate de entitate pentru ea însăşi, care se înregistrează ca imobilizări corporale şi necorporale; d) venituri din subvenţii de exploatare, reprezentând subvenţiile pentru acoperirea diferenţelor de preţ şi pentru acoperirea pierderilor, precum şi alte subvenţii de care beneficiază entitatea; e) alte venituri din exploatarea curentă, cuprinzând veniturile din creanţe recuperate, penalităţi contractuale, datorii prescrise, scutite sau anulate potrivit legii, precum şi alte venituri din exploatare. Variaţia stocurilor de produse finite şi în curs de execuţie pe parcursul perioadei reprezintă o corecţie a cheltuielilor de producţie pentru a reflecta faptul că fie producţia a majorat nivelul stocurilor, fie vânzările suplimentare au redus nivelul stocurilor. Veniturile aferente costului producţiei în curs de execuţie se înscriu, alături de celelalte venituri, în contul de profit şi pierdere, cu semnul plus (sold creditor) sau minus (sold debitor). |
| 2 | Cheltuieli de exploatare | 2 | Cheltuieli de exploatare se completează cu datele corespunzătoare, înregistrate în evidenţa contabilă a contribuabililor şi cuprind: - cheltuieli cu materiile prime şi materialele consumabile; costul de achiziţie al obiectelor de inventar consumate; costul de achiziţie al materialelor nestocate, trecute direct asupra cheltuielilor; contravaloarea energiei şi apei consumate; valoarea animalelor şi păsărilor; costul mărfurilor vândute şi al ambalajelor; - cheltuieli cu serviciile executate de terţi, redevenţe, locaţii de gestiune şi chirii; prime de asigurare; studii şi cercetări; cheltuieli cu alte servicii executate de terţi (colaboratori); comisioane şi onorarii; cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate; transportul de bunuri şi personal; deplasări, detaşări şi transferări; cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii, servicii bancare şi altele; - cheltuieli cu personalul (salariile, asigurările şi protecţia socială şi alte cheltuieli cu personalul, suportate de entitate); - alte cheltuieli de exploatare (cheltuielile legate de protejarea mediului înconjurător, aferente perioadei; pierderi din creanţe şi debitori diverşi; despăgubiri, amenzi şi penalităţi; donaţii, sponsorizări şi alte cheltuieli similare; cheltuieli privind activele cedate şi alte operaţii de capital; creanţe prescrise potrivit legii; certificatele de emisii de gaze cu efect de seră achiziţionate potrivit legislaţiei în vigoare şi ale căror costuri pot fi determinate, aferente perioadei curente etc.); Se înscrie şi cheltuiala cu impozitul pe profit. În cazul în care se înregistrează un rezultat negativ (pierdere), acesta se va înregistra cu semnul "-" (minus). |
| 3 | Rezultat din exploatare | 3=(rd. 1 - rd. 2) | |
| 4 | Venituri financiare | 4 | Veniturile financiare se completează cu datele corespunzătoare, înregistrate în evidenţa contabilă a contribuabililor şi cuprind: a) venituri din imobilizări financiare; b) venituri din investiţii pe termen scurt; c) venituri din creanţe imobilizate; d) venituri din investiţii financiare cedate; e) venituri din diferenţe de curs valutar; f) venituri din dobânzi; g) venituri din sconturi primite în urma unor reduceri financiare; h) alte venituri financiare. |
| 5 | Cheltuieli financiare | 5 | Cheltuieli financiare se completează cu datele corespunzătoare, înregistrate în evidenţa contabilă a contribuabililor şi cuprind: pierderi din creanţe legate de participaţii; cheltuieli privind investiţiile financiare cedate; diferenţele nefavorabile de curs valutar; dobânzile privind exerciţiul financiar în curs; sconturile acordate clienţilor; pierderi din creanţe de natură financiară şi altele; |
| 6 | Rezultat financiar | 6= (rd. 4 - rd. 5) | |
| 7 | Venituri extraordinare | 7 | Venituri extraordinare se completează cu datele corespunzătoare, înregistrate în evidenţa contabilă a contribuabililor şi cuprind: calamităţi şi alte evenimente extraordinare. |
| 8 | Cheltuieli extraordinare | 8 | Cheltuieli extraordinare se completează cu datele corespunzătoare, înregistrate în evidenţa contabilă a contribuabililor şi cuprind: calamităţi şi alte evenimente extraordinare. |
| 9 | Rezultat extraordinar | 9 = (rd. 7 - rd. 8) | |
| 10 | Rezultat brut | 10 = (rd. 3 + rd. 6 + rd. 9) | |
| 11 | Elemente similare veniturilor | 11 | Rândul 11 - se completează cu sumele reprezentând diferenţe favorabile de curs valutar, rezultate în urma evaluării creanţelor şi datoriilor în valută, înregistrate în contabilitate la data schimbării sistemului contabil în contul "Rezultatul reportat", ca urmare a retratării sau transpunerii, care devin impozabile la data încasării/plăţii acestora, pentru perioada retratată sau transpusă. De asemenea, se completează şi cu sumele reprezentând rezervele care au fost deductibile la determinarea profitului impozabil, devenite impozabile în conformitate cu prevederile art. 22 alin. (5), alin. (51) şi alin. (6) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare. Totodată, acest rând se completează şi cu sumele reprezentând veniturile care se iau în calcul la determinarea profitului impozabil, conform art. 19 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, potrivit prevederilor legale în vigoare până la data de 30 aprilie 2005 inclusiv. |
| 12 | Elemente similare cheltuielilor | 12 | Rândul 12 - se completează cu sumele reprezentând diferenţe nefavorabile de curs valutar, rezultate în urma evaluării creanţelor şi datoriilor în valută, înregistrate în contabilitate la data schimbării sistemului contabil în contul "Rezultatul reportat", ca urmare a retratării sau transpunerii la data încasării/plăţii acestora, pentru perioada retratată sau transpusă. Se completează şi cu cheltuielile de administrare capitalizate în valoarea stocurilor (la data scăderii din gestiune a stocului respectiv), valoarea cheltuielilor de cercetare-dezvoltare şi valoarea mijloacelor fixe de natura obiectelor de inventar rămase de recuperat, corespunzător duratei iniţiale de amortizare, după caz. De asemenea, acest rând se completează cu sumele reprezentând cheltuielile care se iau în calcul la determinarea profitului impozabil, conform art. 19 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, potrivit prevederilor legale în vigoare până la data de 30 aprilie 2005 inclusiv. |
| 13 | Rezultat după includerea elementelor similare veniturilor/cheltuielilor | 13 = (rd. 10 + rd. 11 - rd. 12) | |
| 14 | Amortizare fiscală | 14 | Rândul 14 - se completează cu suma reprezentând amortizarea fiscală determinată conform prevederilor art. 24 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi amortizarea fiscală determinată potrivit art. 191 alin. (1) lit. b) din acelaşi act normativ. |
| 15 | Cheltuieli cu dobânzile şi diferenţele de curs valutar reportate din perioada precedentă | 15 | Rândul 15 - se completează cu suma reprezentând cheltuielile cu dobânzile şi diferenţele de curs valutar, care sunt reportate din anii fiscali anteriori, conform prevederilor art. 23 alin. (2) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare. Aceste sume vor fi preluate de la rândul 32 din Declaraţia privind impozitul pe profit depusă pentru anii anteriori. |
| 16 | Rezerva legală deductibilă | 16 | Rândul 16 - se completează cu valoarea reprezentând constituirea sau creşterea netă a rezervei legale în perioada de raportare, în conformitate cu prevederile art. 22 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare. |
| 17 | Provizioane fiscale | 17 | Rândul 17 - se înscriu din punct de vedere fiscal provizioanele constituite potrivit art. 22 din titlul II din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, altele decât cele care sunt înregistrate pe cheltuieli de exploatare la rândul 2 din formular. |
| 18 | Alte sume deductibile, din care: | 18 | Rândul 18 - se completează cu valoarea altor deduceri la calculul profitului impozabil, conform dispoziţiilor Legii nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare. |
| Deduceri suplimentare pentru cercetare-dezvoltare | 18.1 | Rândul 18.1 - se completează cu suma reprezentând deducerea suplimentară la calculul profitului impozabil a cheltuielilor eligibile pentru activităţile de cercetare-dezvoltare, în conformitate cu prevederile art. 191 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare. | |
| 19 | Total deduceri | 19 = (rd. 14 la rd. 18) | |
| 20 | Dividende primite de la altă persoană juridică română | 20 | Rândul 20 - se completează cu veniturile financiare reprezentând dividendele pe care contribuabilul le-a primit de la o altă persoană juridică română. |
| 21 | Alte venituri neimpozabile | 21 | Rândul 21 - se completează cu valorile corespunzătoare veniturilor neimpozabile, altele decât cele înregistrate la rândul 20, prevăzute la art. 20 şi 201 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare. |
| 22 | Total venituri neimpozabile | 22 = (rd. 20 + rd. 21) | |
| 23 | Profit/pierdere | 23 = (rd. 13 - rd. 19 - rd. 22) | |
| 24 | Cheltuieli cu impozitul pe profit | 24 | Rândul 24 - se completează cu sumele reprezentând cheltuielile cu impozitul pe profit înregistrate în evidenţa contabilă. |
| 25 | Cheltuieli cu impozitul pe profitul/venitul realizat în străinătate | 25 | Rândul 25 - se completează cu cheltuielile cu impozitul pe profitul/venitul realizat în străinătate, reflectate drept cheltuială în evidenţa contabilă. |
| 26 | Dobânzile/majorările de întârziere, amenzile, confiscările şi penalităţile de întârziere datorate către autorităţile române/străine | 26 | Rândul 26 - se înscriu valorile reprezentând cheltuielile reglementate de art. 21 alin. (4) lit. b) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare. |
| 27 | Cheltuieli de protocol care depăşesc limita prevăzută de lege | 27 | Rândul 27 - se înscrie valoarea cheltuielilor de protocol care depăşeşte limita prevăzută la art. 21 alin. (3) lit. a) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare. |
| 28 | Cheltuieli de sponsorizare şi/sau mecenat, burse private, efectuate potrivit legii | 28 | Rândul 28 - se înscrie valoarea cheltuielilor de sponsorizare şi/sau mecenat şi cu bursele private, efectuate potrivit legii şi înregistrate în contabilitate. |
| 29 | Cheltuieli cu amortizarea contabilă | 29 | Rândul 29 - se înscrie valoarea cheltuielilor cu amortizarea înregistrată în contabilitate. |
| 30 | Cheltuieli cu provizioanele şi cu rezervele care depăşesc limita prevăzută de lege | 30 | Rândul 30 - se înscriu toate sumele înregistrate drept cheltuieli în contabilitate, angajate pentru constituirea sau majorarea provizioanelor şi a rezervelor, peste limitele sau în alte condiţii decât cele prevăzute la art. 22 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare. |
| 31 | Cheltuieli cu dobânzile nedeductibile, care nu sunt reportate pentru perioada următoare | 31 | Rândul 31 - reprezintă valoarea cheltuielilor cu dobânzile nedeductibile fiscal, care nu sunt reportate pentru perioada următoare, în conformitate cu prevederile art. 23 alin. (5) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare. |
| 32 | Cheltuieli cu dobânzi şi diferenţe de curs valutar reportate pentru perioada următoare | 32 | Rândul 32 - reprezintă valoarea cheltuielilor cu dobânzile şi cu diferenţele de curs valutar aferente anului fiscal de raportare, nedeductibile fiscal pentru anul fiscal curent, dar care sunt reportate pentru perioada următoare, potrivit prevederilor art. 23 alin. (2) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare. |
| 33 | Cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile | 33 | Rândul 33 - se completează cu valoarea cheltuielilor efectuate în scopul realizării de venituri neimpozabile, cu excepţia celor prevăzute la art. 20 lit. c) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare. |
| 34 | Alte cheltuieli nedeductibile | 34 | Rândul 34 - se completează cu sumele reprezentând alte cheltuieli nedeductibile, cum sunt: - depăşirile limitelor admisibile, stabilite prin dispoziţiile art. 21 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, cu excepţia celor menţionate la lit. a), g), h), i); - cheltuielile prevăzute la art. 21 alin. (4) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, cu excepţia celor menţionate la lit. a), b), i) şi p); - alte cheltuieli care nu sunt efectuate în scopul realizării de venituri impozabile. |
| 35 | Total cheltuieli nedeductibile | 35 = (rd. 24 la rd. 34) | |
| 36 | Total profit impozabil/pierdere fiscală pentru anul de raportare, înainte de reportarea pierderii | 36 = (rd. 23 + rd. 35) | |
| 37 | Pierdere fiscală în perioada curentă, de reportat pentru perioada următoare | 37 | Rândul 37 - se completează cu sumele reprezentând pierderile înregistrate în perioada curentă, de reportat pentru perioada următoare, conform prevederilor art. 32 şi art. 33 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, pentru tranzacţiile efectuate până la data de 30 aprilie 2005 inclusiv. |
| 38 | Pierdere fiscală de recuperat din anii precedenţi | 38 | Rândul 38 - se completează cu valoarea pierderilor fiscale de recuperat din perioadele anterioare atât din activităţile din România, cât şi din cele din surse externe. Nu se includ la acest rând pierderile fiscale din anii anteriori, reglementate de art. 32 şi art. 33 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, pentru tranzacţiile efectuate până la data de 30 aprilie 2005 inclusiv, nerecuperabile din profitul impozabil al anului de raportare. |
| 39 | Profit impozabil/pierdere fiscală, de recuperat în anii următori | 39 = (rd. 36 + rd. 37 - rd. 38) | |
| 40 | Total impozit pe profit | 40 = (rd. 40.1 la rd. 40.2), din care: | |
| Impozit aferent profitului ce se impune cu cota de 16% | 40.1 | Rândul 40.1 - se înscrie suma rezultată din aplicarea cotei de 16% asupra profitului impozabil care se impune cu această cotă. | |
| Impozit de 5% aplicat veniturilor din activităţi de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, a discotecilor şi a cazinourilor sau pariurilor sportive | 40.2 | Rândul 40.2 - se completează cu suma reprezentând impozitul de 5% aplicat asupra veniturilor din activităţi de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, în condiţiile reglementate de art. 18 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare. | |
| 41 | Total credit fiscal | 41 = (rd. 41.1 + rd. 41.2 + rd. 41.3) | |
| Credit fiscal extern | 41.1 | Rândul 41.1 - se completează cu valoarea cea mai mică dintre următoarele două valori, pe fiecare stat din care se obţin venituri prin intermediul unui sediu permanent sau venituri supuse impozitului cu reţinere la sursă, venituri impuse atât în România, cât şi în statul străin, respectiv: 1. suma impozitelor plătite direct sau indirect prin reţinere la sursă şi virate de o altă persoană către acel stat străin, pentru profiturile sediilor permanente din acel stat sau pentru alte venituri provenite din acel stat, confirmate de documentele ce atestă plata acestora; 2. suma egală cu impozitul pe profit calculat prin aplicarea cotei prevăzute la art. 17 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, la: - profiturile impozabile obţinute de sediile permanente din acel stat străin, profituri calculate în conformitate cu prevederile titlului II din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare; - celelalte venituri obţinute în acel stat străin. |
|
| Impozit pe profit scutit, din care: | 41.2 | Rândul 41.2 - se înscrie suma ce reprezintă scutirea de la plată a impozitului pe profit. | |
| Impozit pe profit scutit, potrivit art. 38 alin. (1) şi alin. (8) din Codul fiscal | 41.2.1 | Rândul 41.2.1 - se înscriu suma ce reprezintă scutirea de la plată a impozitului pe profit realizat din activitatea desfăşurată pe durata de existenţă a zonei defavorizate, precum şi suma ce reprezintă scutirea de la plata impozitului pe profit potrivit art. 38 alin. (8) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare. | |
| Impozit pe profit scutit, potrivit art. 192 din Codul fiscal | 41.2.2 | Rândul 41.2.2 - se înscrie suma ce reprezintă scutirea de la plată a impozitului pe profit reinvestit, în conformitate cu prevederile art. 192 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare. | |
| Scutiri şi reduceri de impozit pe profit calculate potrivit legislaţiei în vigoare | 41.3 | Rândul 41.3 - se înscriu sumele ce reprezintă reduceri ale impozitului pe profit, calculate potrivit legislaţiei în vigoare, exclusiv deducerea privind sponsorizarea şi/sau mecenatul şi cu bursele private, efectuate potrivit legii. | |
| 42 | Impozit pe profit înainte de scăderea sumelor reprezentând sponsorizare/şi sau mecenat şi burse private | 42 = (rd. 40 - rd. 41) | |
| 43 | Sume reprezentând sponsorizare şi/sau mecenat, burse private, în limita prevăzută de lege | 43 | Rândul 43 - se înscriu sumele reprezentând cheltuielile cu sponsorizarea şi/sau mecenatul, precum şi cheltuielile privind bursele private, acordate potrivit legii, în limitele şi în condiţiile prevăzute la art. 21 alin. (4) lit. p) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare. |
| 44 | Impozit pe profit anual | 44 = (rd. 42 - rd. 43) |
Date privind definitivarea impozitului pe profit anual:
| 1 Impozit pe profit anual (se preia suma de la rd. 44) | 1 | Rândul 1 - se preia suma înscrisă la rândul 44, reprezentând impozitul pe profit anual. | |
| 1.1 Impozit pe profit aferent activităţilor de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, a discotecilor şi a cazinourilor sau pădurilor sportive | 1.1 | Rândul 1.1 - se înscrie suma reprezentând impozitul pe profit aferent activităţilor de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, atât impozitul aferent profitului ce se impune cu cota de 16%, cât şi impozitul de 5% pentru aceste activităţi. | |
| 1.2 Impozit pe profit aferent altor activităţi decât cele de la rd. 1.1 | 1.2 = (rd. 1 - rd. 1.1) | Rândul 1.2 - se înscrie suma reprezentând impozitul pe profit aferent altor activităţi decât cele prevăzute la rândul 1.1. | |
| 2 Impozit minim | 2 | Rândul 2 - se înscrie suma reprezentând impozitul minim anual, prevăzut la art. 18 alin. (2) şi (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, recalculat în mod corespunzător pentru perioada 1 ianuarie-30 septembrie 2010. Rândul se completează numai de către contribuabilii obligaţi la plata acestuia, în conformitate cu prevederile legale mai sus invocate. În cazul contribuabililor pentru care perioada impozabilă începe sau se încheie în cursul anului, la acest rând se înscrie impozitul minim anual, recalculat în mod corespunzător pentru perioada respectivă. Contribuabilii care se află în procedura insolvenţei, respectiv în dizolvare, şi care au fost obligaţi la plata impozitului minim până la data intrării în vigoare a Legii nr. 76/2010 privind aprobarea Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 109/2009 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, completează acest rând cu suma impozitului minim datorat până la data intrării în vigoare a Legii nr. 76/2010. ATENŢIE! Contribuabilii care nu datorează impozit minim, potrivit Legii nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, şi normelor metodologice, date în aplicarea acesteia, nu completează rândul 2. De asemenea, pentru perioada 1 octombrie-31 decembrie 2010, acest rând nu se completează. |
|
| 3 Impozit pe profit datorat | 3 = (1.1 + 1.2, dacă rd. 1.2 >= rd. 2 sau 1.1 + 2, dacă rd. 1.2 < rd. 2) | Rândul 3 - se înscrie suma reprezentând impozitul pe profit datorat. Pentru completarea acestui rând se va avea în vedere compararea sumei înscrise la rândul 1.2 cu suma înscrisă la rândul 2. Pentru perioada 1 octombrie-31 decembrie 2010, această comparaţie nu se efectuează. |
|
| 4 Impozit pe profit stabilit în urma inspecţiei fiscale pentru anul fiscal de raportare şi care se regăseşte în indicatorii din formular | 4 | Rândul 4 - se înscrie suma reprezentând diferenţa de impozit pe profit stabilită de organele de inspecţie fiscală pentru anul fiscal de raportare şi care se regăseşte în indicatorii din formular. | |
| 5 Impozit pe profit declarat pentru anul de raportare prin formularul 100 | 5 | Rândul 5 - se înscrie suma reprezentând totalul sumelor înscrise la rândul 2 "Suma de plată" din formularul 100 "Declaraţie privind obligaţiile de plată la bugetul de stat", reprezentând impozit pe profit sau plăţi anticipate în contul impozitului pe profit, declarate trimestrial. În situaţia în care în anul fiscal de raportare sumele au fost corectate prin depunerea unei declaraţii rectificative (formular 710 "Declaraţie rectificativă"), se vor avea în vedere sumele corectate. | |
| 6 Diferenţa de impozit pe profit datorat | 6 = [rd. 3 - (rd. 4 + rd. 5)] | ||
| 7 Diferenţa de impozit pe profit de recuperat | 7 = [(rd. 4 + rd. 5) - rd. 3] |
Temeiul legal:
- Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată;
- OMFP nr. 3055/2009 privind reglementările contabile, modificat şi completat prin OMFP nr. 2869/2010;
- HG nr. 2139/2004 pentru aprobarea Catalogului privind clasificarea şi duratele normale de funcţionare a mijloacelor fixe ;
- Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, şi normele de aplicare.
- Ordinul ANAF nr. 101/2008 privind aprobarea modelului şi conţinutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor, taxelor şi contribuţiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reţinere la sursă, modificat şi completat prin Ordinul nr. 73/2011 publicat în Monitorul Oficial, Partea I nr. 89 din 03/02/2011.
VIDEO
ARHIVA REVISTA TIPĂRITĂ
În perioada martie 2008 - decembrie 2009, revista Consulting Review a apărut în format de tipar, în fiecare lună.