Livrări de bunuri, regularizare avans, cota de T.V.A.
Daniela Tănase
Şef serviciu, Direcţia Legislaţie Impozite Indirecte TVA, M.F.P.
În 2008, un furnizor din Franța nestabilit și neînregistrat în scopuri de T.V.A. în România încasează un avans de la un beneficiar stabilit și înregistrat în scopuri de T.V.A. în România în legatură cu livrări locale de bunuri viitoare în România (bunurile sunt în România în momentul livrării, nu vorbim de AIC/LIC). Furnizorul francez a emis o factură fără T.V.A. iar beneficiarul roman a plătit T.V.A. prin taxare inversă în România în 2008.
În 2009, furnizorul francez efectuează în România achiziție intracomunitară de bunuri pentru care este obligat să se inregistreze în scopuri de T.V.A. în România. Ulterior înregistrării, furnizorul francez efectuează livrarea locală de bunuri în România pentru care a fost încasat avansul și emite factura de regularizare a avansului încasat în 2008. În momentul regularizarii avansului, furnizorul francez are obligatia colectării T.V.A. pentru avansul încasat în 2008 (inaintea înregistrării), sau beneficiarul are în continuare obligaţia platii prin taxare inversă? În opinia mea, furnizorul francez va colecta T.V.A. doar pentru diferenţa dintre valoarea totală a livrării și valoarea avansului încasat.
Laurenţiu Mergea
Referitor la întrebarea cititorului cu privire la facturarea unei livrări de catre un nerezident din Franța care s-a înregistrat în România ulterior încasării unui avans pentru o livare locală, consider că punctul de vedere al acestuia este corect, întrucât în cazul prezentat s-a schimbat persoana obligată la plata taxei și nu regimul de impozitare.
Prin urmare, societatea din Franța ar fi trebuit să factureze cu 19% numai diferența dintre avansul încasat anterior înregistrării în România și contravaloarea totala a livrării.
sus
