Monografii contabile privind
operaţiuni derulate în zona liberă

I. Intrare marfă în Zona Liberă

1. Factura Externă – data întrare în ZONA LIBERĂ / curs vamal

327 = 401

Obs: Factura externă se înregistrează la cursul BNR de la data tranzacţiei.

Pct. 185, alin. 5 din O.M.F. nr. 3055/2009 prevede: ”O tranzacţie în valută trebuie înregistrată iniţial la cursul de schimb valutar, comunicat de Banca Naţională a României, de la data efectuării operaţiunii.”

2. Factura Transport Extern – data FTE / curs BNR la data facturii de transport extern

327 = 401

3. Factura Transport Intern – data FTI / factura este în RON

327 = 401

4. NIR – data intrare în zona libera – a doua recepţie, formarea costului în această gestiune - marfa în tranzit

371 ZL = 327

(preţ de achiziţie + cheltuieli de transport intern şi extern)

II. Ieşire marfă din Zona Liberă

1. Aviz Import Zona Liberă. Se pregăteşte marfa pentru a o vămui.

371 ZL = 371 TRANZIT

(-) transfer dintr-o gestiune în alta, valoarea de la poz. 4

Obs: Nu recomandăm să se mai efectueze această înregistrare deoarece sunt două gestiuni: Zona Liberă şi Gestiunea mărfurilor vămuite

2. DVI – curs vamal/DVI + NIR (nu apar diferenţe de curs pentru aceste tranzacţii), aici se formează tot costul mărfii, pe lângă preţul cunoscut din gestiunile anterioare, la acest moment, apar şi taxele vamale pe care le luăm din DVI.

În valoarea activului nu trebuie să introducem diferenţe de Curs valutar

(aceste valori se introduc din DVI)

Art. 139, alin (1) din Codul fiscal prevede că: “Baza de impozitare pentru importul de bunuri este valoarea în vamă a bunurilor, stabilită conform legislaţiei vamale în vigoare, la care se adaugă orice taxe, impozite, comisioane şi alte taxe datorate în afara României, precum şi cele datorate ca urmare a importului bunurilor în România, cu excepţia taxei pe valoarea adăugată care urmează a fi percepută.

Art. 139^1, în ceea ce priveşte cursul de schimb valutar, prevede că:

"(1) Dacă elementele folosite la stabilirea bazei de impozitare a unui import de bunuri se exprimă în valută, cursul de schimb valutar se stabileşte conform prevederilor comunitare care reglementează calculul valorii în vamă.

(2) Dacă elementele folosite pentru stabilirea bazei de impozitare a unei operaţiuni, alta decât importul de bunuri, se exprimă în valută, cursul de schimb care se aplică este ultimul curs de schimb comunicat de Banca Naţională a României sau cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectuează decontările, din data la care intervine exigibilitatea taxei pentru operaţiunea în cauză.”

Obs: Baza de impozitare aferentă taxelor vamale, comisioanelor vamale, accizelor şi TVA-ul aferent mărfurilor din import se calculează folosind cursul din DVI. Pentru înregistrarea mărfii importate, se va utiliza cursul BNR din data facturii.

3.

NIR 371 = 371 ZL

4. Factura Transport Intern – data FTI / facture este în RON

327 = 401

Marfa rămâne cu acest preţ, până la descarcarea din gestiune

Exemplu

I. Intrare marfă în Zona Liberă

1. Factura Externă 1000 EURO – la data de intrare în ZONA LIBERĂ, cursul BNR este de 4,0000 RON = 1 Euro

327 = 401 4000 (1000 x 4,0)

Se înregistrează în ct. 327 deoarece atunci când se contabilizează facturile, nu se cunoaşte dacă marfa a fost recepţionată.

2. Factura Transport Extern 100 EURO – Cursul BNR de la data facturii de transport extern este 4,0100 RON = 1 Euro

327 = 401 401 (100 x 4,01)

3. NIR – data intrare în zona liberă

371 ZL= 327 4401

II. Ieşire marfă din Zona Liberă

4. DVI – curs vamal/DVI 4,02

TAXE VAMALE 1%: 371 = 446 44 ((1000+100)x4,02)x1%)

TVA 19%: 4426 = 4464 849 ((1100x4,02)+44)x19%

5. NIR

371 = 371 ZL 4401

6. Factura Transport Intern – data FTI / factura este în lei: 300 RON

371 = 401 300

Valoarea contului 371 va fi de 4745 lei, compusă din costul mărfii în Zona Liberă - 4401 lei, la care adăugăm suma de 44 lei reprezentând taxe vamale şi transportul intern.

Marfa rămâne cu acest preţ, până la descarcărea din gestiune