Neevidenţierea veniturilor în actele contabile. Infracţiuni de evaziune fiscală. 7 Speţe

Maria Bădoi

Expert contabil
contact@contabilii.ro

Considerente generale

Prin fapta de a nu evidenţia, în întregime sau în parte, în documentele contabile a veniturilor realizate se înţelege omisiunea de a evidenţia aceste venituri în documentele contabile oficiale, fie că nu se întocmesc acte justificative pentru veniturile realizate, fie că documentele întocmite relevă un venit mai redus decât cel realizat, fie că actele referitoare la venituri nu sunt operate în registre şi în bilanţul contabil, toate cu consecinţa neplăţii sau a diminuării obligaţiilor fiscale.

Totodată, prin înregistrarea unor cheltuieli care nu au la bază operaţiuni reale se înţelege întocmirea unor acte justificative false pentru cheltuieli care nu au fost făcute ori au fost mai mici decât cele consemnate în documentele justificative, iar pe baza acestor acte justificative false se operează şi în celelalte documente contabile cheltuieli nereale, cu consecinţa diminuării venitului net şi, implicit, a obligaţiei fiscale către stat.

Potrivit art. 43 din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, efectuarea cu ştiinţă de înregistrări inexacte, precum şi omisiunea cu ştiinţă a înregistrărilor în contabilitate, având drept consecinţă denaturarea veniturilor, cheltuielilor, rezultatelor financiare, precum şi a elementelor de activ şi de pasiv ce se reflectă în bilanţ, constituie infracţiunea de fals intelectual şi se pedepseşte conform legii.

În concluzie, fapta de a înregistra în contabilitate acte justificative false pentru cheltuieli care nu au fost făcute în realitate, cu consecinţa diminuării venitului net şi, implicit, a obligaţiei fiscale către stat, întruneşte elementele constitutive ale infracţiunii de evaziune fiscală şi ale celei de fals intelectual prevăzută în Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată şi în Legea nr. 241/2005, cu modificările şi completările ulterioare.

7 speţe privind infracţiuni de evaziune fiscală. Jurisprudenţă

Speţa nr. 1

Procurori ai Parchetului de pe lângă Judecătoria Băileşti au dispus, la data de 19.08.2010, punerea în mişcare a acţiunii penale faţă de inculpatul LĂCULEANU LIVIU ANDY sub aspectul săvârşirii infracţiunii de evaziune fiscală, propunând, totodată, arestarea preventivă a acestuia pe o perioadă de 29 de zile. Judecătoria Băileşti a admis propunerea procurorilor şi a dispus emiterea unui mandat de arestare pe numele inculpatului.

Din probele administrate până la acest moment al urmăririi penale a reieşit faptul că, în calitate de împuternicit şi administrator al unei societăţi comerciale, inculpatul nu a evidenţiat în actele contabile veniturile realizate în perioada ianuarie – septembrie 2007, prejudiciind în acest mod bugetul de stat cu suma de 1.208.982 lei. În scopul împiedicării verificărilor financiare şi a îngreunării urmăririi penale, inculpatul a transmis fictiv părţile sociale deţinute în societate.

Sursa: Biroul de Informare Publică şi Relaţii cu Presa din cadrul Parchetului de pe lângă Înalta Curte de Casaţie şi Justiţie, 19.08.2010.

Speţa nr. 2

Procurori ai Parchetului de pe lângă Judecătoria Bacău au dispus, prin rechizitoriu, trimiterea în judecată a inculpaţilor ANTON FLORIN şi SOCIETATEA AGRICOLA FELIX Ungureni, sub aspectul săvârşirii mai multor infracţiuni de evaziune fiscală.

Ca urmare a probatoriului administrat în cauză, în cursul urmăririi penale, a reieşit faptul că în scopul sustragerii contribuabilului de la îndeplinirea obligaţiilor fiscale, în perioada ianuarie 2005 - decembrie 2006, inculpatul Anton Florin, nu a înregistrat în evidenţa contabilă a societăţii veniturile realizate în urma producerii şi comercializării produselor de panificaţie, cauzând bugetului de stat un prejudiciu în sumă de 17.123, 63 lei şi nici nu a declarat sediul secundar în care societatea a desfăşurat activitate. De asemenea, în perioada ianuarie 2005 - decembrie 2006 a reţinut de la angajaţi sume reprezentând impozite sau contribuţii cu reţinere la sursă, pe care nu le-a virat în termenul de 30 de zile de la scadenţă, cauzând un prejudiciu bugetului consolidat al statului în sumă de 8.463 lei; s-a mai reţinut în sarcina inculpatului şi faptul că nu a procedat, cu intenţie, la refacerea documentelor de evidenţă contabilă distruse în termenul stabilit de organele de control deşi avea această posibilitate. Prin rechizitoriu s-a dispus trimiterea în judecată şi a persoanei juridice Societatea Agricolă Felix Ungureni, pentru faptele săvârşite în numele său ulterior intrării în vigoare a Legii nr. 278/2006.

Dosarul a fost înaintat, spre competentă soluţionare, Judecătoriei Bacău.

Sursa: Biroul de Informare Publică şi Relaţii cu Presa din cadrul Parchetului de pe lângă Înalta Curte de Casaţie şi Justiţie, 21.07.2010.

Speţa nr. 3

Procurori ai Parchetului de pe lângă Judecătoria Bacău au dispus, prin rechizitoriu, trimiterea în judecată a inculpatului PATRAŞCU EDUARD VILI, sub aspectul săvârşirii infracţiunii de evaziune fiscală.

Ca urmare a probatoriului administrat în cauză, în cursul urmăririi penale, a reieşit faptul ca în calitate de administrator la două societăţi comerciale cu răspundere limitată, în baza aceleiaşi rezoluţii infracţionale, respectiv de a sustrage persoanele juridice de la îndeplinirea obligaţiilor fiscale, în perioada noiembrie 2006 – iulie 2007 nu a înregistrat în evidenta contabilă a societăţilor operaţiunile comerciale de cumpărare şi revânzare de mărfuri derulate, precum şi veniturile înregistrate, cauzând bugetului de stat un prejudiciu total în sumă de 77.195 lei; de asemenea, în sarcina inculpatului s-a mai reţinut şi faptul că nu a declarat sediul secundar al uneia dintre cele două societăţi, în scopul sustragerii de la efectuarea controalelor financiar-fiscale.

Dosarul a fost înaintat, spre competentă soluţionare, Judecătoriei Bacău.

Sursa: Biroul de Informare Publică şi Relaţii cu Presa din cadrul Parchetului de pe lângă Înalta Curte de Casaţie şi Justiţie, 21.07.2010.

Speţa nr. 4

Procurori ai Parchetului de pe lângă Judecătoria Bacău au dispus, prin rechizitoriu, trimiterea în judecată a inculpaţilor MACOVEI VIOLANDA GABRIELA, MARRA GIUSEPPE şi S.C. LP CALZATURE S.R.L. Bacău, sub aspectul săvârşirii infracţiunii de evaziune fiscală.

Ca urmare a probatoriului administrat în cauză, în cursul urmăririi penale, a reieşit faptul că în perioada ianuarie 2006 – februarie 2008, cei doi inculpaţi, care au administrat succesiv societatea comercială, au reţinut de la angajaţi sume reprezentând impozite sau contribuţii cu reţinere la sursă, pe care nu le-au virat în termenul de 30 de zile de la scadenţă, cauzând un prejudiciu bugetului consolidat al statului în sumă totală de 65.524 lei. Prin rechizitoriu s-a dispus trimiterea în judecată şi a persoanei juridice S.C. LP CALZATURE S.R.L. Bacău, pentru faptele săvârşite în numele său, ulterior intrării în vigoare a Legii nr. 278/2006.

Dosarul a fost înaintat, spre competentă soluţionare, Judecătoriei Bacău.

Sursa: Biroul de Informare Publică şi Relaţii cu Presa din cadrul Parchetului de pe lângă Înalta Curte de Casaţie şi Justiţie, 21.07.2010.

Speţa nr. 5

Procurori din cadrul Parchetului de pe lângă Judecătoria Buftea au dispus, la data de 18.06.2010, punerea în mişcare a acţiunii penale faţă de inculpatul YUKSEK ALADAG, cetăţean turc, sub aspectul săvârşirii infracţiunii de evaziune fiscală. Totodată, aceştia au solicitat Judecătoriei Buftea emiterea unui mandat de arestare preventivă, cerere admisă de instanţă care a dispus arestarea preventivă a inculpatului pentru o perioadă de 29 zile.

Probatoriul administrat până în acest moment al urmăririi penale a relevat faptul că inculpatul, administrator al unei societăţi comerciale, a declarat fictiv sediul social în scopul sustragerii de la efectuarea verificărilor fiscale şi nu a evidenţiat în documentele legale importurile de legume şi fructe efectuate în cursul lunii ianuarie 2007, sustrăgându-se de la plata către bugetul de stat a impozitului pe profit în cuantum de 1.033.924 lei şi a TVA în cuantum de 1.227.336 lei.

Prin ordonanţa din 07.06.2010 s-a dispus instituirea măsurii asigurătorii a popririi asupra sumei de 108.656,08 lei, în continuare efectuându-se alte activităţi specifice în vederea recuperării prejudiciului cauzat bugetului de stat.

Sursa: Biroul de Informare Publică şi Relaţii cu Presa din cadrul Parchetului de pe lângă Înalta Curte de Casaţie şi Justiţie, 21.06.2010.

Speţa nr. 6

Procurori ai Parchetului de pe lângă Tribunalul Vrancea au solicitat Judecătoriei Focşani, la data de 15.06.2010, arestarea preventivă în lipsă pentru o perioadă de 30 de zile a inculpatului CHITICARU CONSTANTIN, sub aspectul săvârşirii infracţiunilor de evaziune fiscală şi fals în înscrisuri sub semnătură privată. Cererea procurorilor a fost admisă, instanţa dispunând arestarea preventivă în lipsă a inculpatului, întrucât acesta se sustrage urmăririi penale.

Din probele administrate până la acest moment al urmăririi penale a reieşit faptul că inculpatul Chiticaru Constantin, în calitate de administrator al unei societăţi comerciale din Focşani, în perioada aprilie-iunie 2009, a refuzat nejustificat să prezinte organelor competente documentele legale în scopul împiedicării verificării financiare şi utilizând facturi false către o societate din Slovacia, nu a evidenţiat în actele contabile operaţiunile comerciale efectuate, sustrăgându-se în acest mod de la îndeplinirea obligaţiilor fiscale cu suma de 1.763.212, din care: 1.706.130 lei TVA şi 57.082 lei impozit pe profit.

Sursa: Biroul de Informare Publică şi Relaţii cu Presa din cadrul Parchetului de pe lângă Înalta Curte de Casaţie şi Justiţie, 21.06.2010.

Speţa nr. 7

Procurori ai Parchetului de pe lângă Judecătoria Arad au dispus începerea urmăririi penale şi punerea în mişcare a acţiunii penale faţă de inculpatul MIŞCOIU PAUL MARIAN sub aspectul săvârşirii infracţiunii de evaziune fiscală, iar la propunerea acestora, magistraţii Judecătoriei Arad au dispus, la data de 11.05.2010, emiterea unui mandat de arestare preventivă pentru o perioadă de 29 de zile.

Probele administrate până în acest moment al urmăririi penale, au relevat faptul că inculpatul, în perioada august 2008 - septembrie 2009, a desfăşurat activităţi comerciale în numele unei societăţi al cărei administrator era, fără a evidenţia în contabilitatea societăţii şi în celelalte documente legale toate veniturile realizate.

Ca modalitate de operare, inculpatul înfiinţa societăţi comerciale pe numele unor persoane ce aveau o situaţie materială precară şi o pregătire şcolară minimală prin intermediul cărora achiziţiona, vindea marfă şi ridica din conturile bancare sumele de bani rezultate în urma vânzărilor efectuate, fără ca persoanele pe numele cărora se înfiinţau societăţile să desfăşoare efectiv vreo operaţiune. Inculpatul nu declara realitatea operaţiunilor efectuate ori veniturile realizate, ceea ce i-a permis să se sustragă în acest mod de la plata unor taxe şi impozite, cauzând astfel bugetului de stat un prejudiciu de peste 2.734.634 lei.

Sursa: Biroul de Informare Publică şi Relaţii cu Presa din cadrul Parchetului de pe lângă Înalta Curte de Casaţie şi Justiţie, 19.05.2010.