Noi modificări aduse Codului fiscal aplicabile de la 1 ianuarie 2011, precum şi alte noutăţi legislative

Microîntreprinderi

Cea mai importantă modificare adusă Codului fiscal constă în reintroducerea impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, care a fost valabil până la sfârşitul anului 2009. Aşadar, pentru ca o persoană juridică română să poată fi considerată microîntreprindere, trebuie ca la 31 decembrie a anului fiscal precedent să îndeplinească cumulativ următoarele condiţii:

• are de la 1 până la 9 salariaţi inclusiv;
• a realizat venituri care nu au depăşit echivalentul în lei al 100.000 euro;
• capitalul social al acesteia este deţinut de persoane, altele decât statul şi autorităţile locale.

În anul 2011, societăţile care îndeplinesc condiţiile de mai sus la 31 decembrie 2010, pot opta pentru regimul de impozitare a microîntreprinderilor. Cota de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor este de 3%.

Nu pot opta pentru sistemul de impunere pentru microîntreprinderi societăţile care:

• desfăşoară activităţi în domeniul bancar;
• desfăşoară activităţi în domeniile asigurărilor şi reasigurărilor, al pieţei de capital, cu excepţia persoanelor juridice care desfăşoară activităţi de intermediere în aceste domenii;
• desfăşoară activităţi în domeniile jocurilor de noroc, consultanţei şi managementului;
• au capitalul social deţinut de un acţionar sau asociat persoană juridică cu peste 250 de angajaţi.

Baza de impozitare a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor este reprezentată de venituri din orice sursă, cu următoarele excepţii:

• venituri aferente costurilor stocurilor de produse;
• venituri aferente costurilor serviciilor în curs de execuţie;
• venituri din producţia de imobilizări corporale şi necorporale;
• venituri din subvenţii de exploatare;
• venituri din provizioane şi ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare;
• venituri rezultate din restituirea sau anularea unor dobânzi şi/sau penalităţi de întârziere, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil;
• veniturile realizate din despăgubiri, de la societăţile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii.

Opţiunea pentru regimul de impozitare a microîntreprinderilor

Microîntreprinderile plătitoare de impozit pe profit pot opta pentru acest regim de impozitare începând cu anul fiscal 2011, dacă îndeplinesc condiţiile de mai sus la sfârşitul anului 2010.

Societăţile nou-înfiinţate pot opta pentru regimul de impozitare a microîntreprinderilor începând cu primul an fiscal, dacă îndeplinesc condiţia referitoare la capitalul social la data înregistrării la Registrul Comerţului şi dacă este îndeplinită condiţia referitoare la numărul de angajaţi în termen de 60 de zile inclusiv de la data înregistrării.

Microîntreprinderile pot opta pentru plata impozitului pe profit începând cu anul fiscal următor, exercitând această opţinue până la data de 31 ianuarie a anului fiscal următor celui pentru care s-a datorat impozit pe veniturile microîntreprinderilor.

Microîntreprinderile nu mai aplică acest sistem de impunere începând cu anul fiscal următor anului în care nu mai îndeplinesc una din condiţiile prevazute mai sus.

Impunerea microîntreprinderilor care obţin venituri mai mari de 100.000 euro

În cazul în care, în cursul unui an fiscal o microîntreprindere realizează venituri mai mari de 100.000 euro, aceasta va plăti impozit pe profit luând în calcul veniturile şi cheltuielile realizate de la începutul anului fiscal, fără posibilitatea de a mai beneficia pentru perioada următoare de regimul microîntreprinderilor.

Calculul şi plata impozitului pe profit se efectuează cumulat pe an, începând cu trimestrul în care s-a depăşit limita prevăzută mai sus.

Impozitul pe profit datorat reprezintă diferenţa dintre impozitul pe profit calculat de la începutul anului fiscal până la sfârşitul perioadei de raportare şi impozitul pe veniturile microîntreprinderilor datorat în cursul anului respectiv.

Societăţile plătitoare de impozit pe profit care vor momentan să opteze pentru regimul microîntreprinderilor şi care îndeplinesc criteriile de mai sus la 31 decembrie 2010 pentru a putea fi considerate microîntreprinderi, vor trebui să comunice organelor fiscale teritoriale opţiunea pentru plata impozitului pe veniturile microîntreprinderilor prin depunerea “Declaraţiei de menţiuni pentru persoanele juridice, asociaţiile familiale şi asociaţiile fără personalitate juridică” (formular 010) până la 31 ianuarie 2011, inclusiv.

Calculul şi plata impozitului pe veniturile microîntreprinderilor se efectuează trimestrial, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului pentru care se calculează impozitul.

Alte noutăţi legislative de interes general

Se prelungesc până la 31 decembrie 2011 restricţiile privind deductibilitatea cheltuielilor cu combustibilul, precum si a TVA-ului aferentă achiziţiilor de autoturisme şi combustibil.

Până la 20 ianuarie 2011, persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153 din Codul Fiscal, care în cursul anului 2010 nu au depăşit plafonul de scutire de 35.000 euro, pot solicita scoaterea din evidenţa persoanelor înregistrate în scopuri de TVA. Anularea înregistrării în scopuri de TVA va fi valabilă din prima zi a lunii următoare celei în care s-a solicitat scoaterea din evidenţă, respectiv din 1 februarie 2011. Vă amintim că plafonul de 35.000 euro se calculează la cursul de schimb de la data aderării României la Uniunea Europeană, respectiv 3,3817 lei pentru 1 euro, proporţional cu numărul de luni din an în care societatea a funcţionat.

Societăţile comerciale şi persoanele fizice care au angajaţi vor depune, începând din acest an, o declaraţie unică privind obligaţiile de plată a contribuţiilor sociale, impozitului pe venit şi evidenţa persoanelor asigurate. Această declaraţie unică (Formularul 112 publicat în HG 1397 / 28 decembrie 2010) va fi depusă online, prin intermediul portalului e-Romania, începând cu obligaţiile aferente lunii ianuarie 2011, cu termen de depunere până la 25 februarie 2011. Prin excepţie de la regulă, această declaraţie va putea fi depusă şi pe suport de hârtie până la 1 iulie 2011.

Conform OUG nr. 123 / 28 decembrie 2010, care abrogă Legea nr. 130/1999 privind unele măsuri de protecţie a persoanelor încadrate în muncă, în anul 2011 angajatorii nu mai sunt obligaţi să înregistreze contractele de muncă şi actele adiţionale aferente acestora la Inspectoratele Teritoriale de Muncă şi nici să mai plătească comisionul către acestea. Toate contractele de muncă şi modificările aferente acestora vor fi raportate şi inregistrate electronic prin intermediul REVISAL-ului (Registrul general de evidenţă a salariaţilor în format electronic), în termenele legale prevăzute.