Un nou proiect de modificare a Codului fiscal care, în cazul aprobării, ar putea intra în vigoare de la 1 ianuarie 2011

Prin acest proiect legislativ se propun o serie de măsuri fiscale în domeniul impozitelor directe şi al celor indirecte, la care se adaugă ca şi noutate, contribuţiile sociale. Dintre toate aceste noi prevederi, le vom detalia mai jos pe cele mai relevante, urmând să revenim cu noi informări atunci când proiectul de lege va fi aprobat şi va fi publicat în Monitorul Oficial.

Principalele propuneri în domeniul impozitului pe profit

S-a prelungit perioada de limitare a deductibilităţii cheltuielilor privind combustibilul, până la data de 31 decembrie 2011. Excepţiile pentru autovehicolele care se înscriu în anumite categorii rămân neschimbate.

Pierderea fiscală înregistrată în cele două perioade aferente anului 2010 se recuperează considerând fiecare perioadă drept an fiscal în sensul perioadei de 7 ani.

Prevederi în domeniul jocurilor de noroc

Organizatorii de jocuri de noroc caracteristice activităţii cazinourilor şi de jocuri tip slot-machine, vor permite accesul în locaţiile autorizate numai pe baza unui bilet de intrare, valabil pentru 24 ore, pentru fiecare persoană.

Pentru cazinouri, biletul de intrare se emite şi se încasează la recepţie pentru fiecare persoană care intră în cazinou, indiferent dacă aceasta participă sau nu la jocurile de noroc, iar pentru jocurile tip slot-machine, biletul de intrare se va încasa numai de la jucători.

Principalele propuneri în domeniul impozitului pe venit

• Sunt abrogate prevederile referitoare la neimpozitarea contravalorii cupoanelor ce reprezintă bonuri de valoare care se acordau cu titlu gratuit persoanelor fizice.
• Prelungirea până la data de 31 decembrie 2011 inclusiv, a nedeductibilităţii cheltuielilor privind combustibilul, cu anumite excepţii prevăzute şi până acum.
• Eliminarea din sfera impozabilă a câştigurilor realizate ca urmare a participării la jocurile de noroc caracteristice activităţii cazinourilor şi pentru jocurile de noroc de tip slot machine concomitent cu introducerea taxei de acces în legislaţia specifică.
• Reglementarea recalculării de către organul fiscal competent a plăţilor anticipate stabilite în contul impozitului anual datorat, pentru veniturile din activităţi independente şi/sau veniturile din activităţi agricole, în cazul în care în cursul anului fiscal contribuabilii îşi intrerup temporar activitatea sau îşi încetează activitatea, în urma înştiinţării de către contribuabil a organului fiscal competent, în termen de 15 zile de la data producerii evenimentului.

Principalele propuneri în domeniul contribuţiilor sociale

Noutatea adusă de proiectul de cod fiscal constă în introducerea unui nou titlu referitor la contribuţiile sociale obligatorii, enumerate mai jos:

• - contribuţia individuală de asigurǎri sociale şi contribuţia datorată de angajator la bugetul asigurărilor sociale de stat;
• - contribuţia individuală de asigurări sociale de sănătate şi contribuţia datorată de angajator la bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate;
• - contribuţia pentru concedii şi indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate datorată de angajator la bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate;
• - contribuţia individuală la bugetul asigurărilor pentru şomaj şi contribuţia datorată de angajator la bugetul asigurărilor pentru şomaj;
• - contribuţia de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale datorată de angajator la bugetul asigurărilor sociale de stat;
• - contribuţia la Fondul de garantare pentru plata creanţelor salariale, datorată de angajatori.

Se realizează un cadru legislativ unitar în ceea ce priveşte definirea veniturilor pentru care există obligaţia de calcul, reţinere, plată şi declarare a contribuţiilor sociale, în concordanţă cu prevederile Codului fiscal, precum şi o bază de calcul care să cuprindă în mare parte aceleaşi categorii de venituri, şi totodată, să răspundă condiţiilor de acordare a prestaţiilor de care pot beneficia persoanele asigurate.

Se intenţionează asigurarea unui cadrul legal pentru implementarea unei declaraţii unice care să se realizeze atât declararea obligaţiilor de plată la bugetele asigurărilor sociale şi fondurilor speciale, cât şi declararea persoanelor care sunt asigurate, declaraţie care se va depune la o singură instituţie, respectiv autoritatea fiscală competentă.

Principalele propuneri în domeniul TVA

Se aduc noi modificări cu privire la locul prestării pentru serviciile principale şi auxiliare legate de activităţi culturale, artistice, sportive, ştiintifice, educaţionale, de divertisment sau de activităţi similare, cum ar fi târgurile şi expoziţiile, inclusiv în cazul serviciilor prestate de organizatorii acestor activităţi, după cum urmează:

• În prezent aceste servicii se impozitează la locul prestării efective, indiferent dacă sunt prestate către persoane impozabile sau neimpozabile.
• Dupa 1 ianuarie 2011, în principiu numai serviciile de natura celor enumerate mai sus, prestate către persoane neimpozabile, se vor mai impozita la locul prestării efective, în timp ce serviciile prestate către persoane impozabile se vor impozita la locul unde este stabilit beneficiarul serviciilor.

Se aduc alte amendamente de natură tehnică ce derivă din transpunerea în legislaţia româneasca a anumitor directive europene, prevederi care se referă în principal la:

• - introducerea unor dispoziţii referitoare la importul şi la locul impozitării livrărilor de gaz şi de electricitate, regulile speciale aplicându-se pentru importurile şi livrările de gaz efectuate prin intermediul oricărui sistem de gaze naturale situat pe teritoriul Comunităţii sau al oricărei reţele conectate la un astfel de sistem;
• - aplicarea scutirii de TVA pentru importurile efectuate cu ajutorul navelor, atunci când gazele sunt introduse într-un sistem de gaze naturale sau într-o reţea de gazoducte cu alimentare din amonte;
• - aplicarea unor reguli privind locul impozitării pentru livrările şi importul de energie termică şi agent frigorific similare cu cele aplicate pentru livrarea şi importul de energie electrică si gaz;
• - aplicarea unor reguli unitare privind locul prestării pentru serviciile legate de acordarea accesului la orice tip de sistem sau reţea de electricitate şi de gaze naturale, precum şi la reţelele de încălzire şi de răcire.




Articol realizat cu sprijinul R&M Audit