Noutăţi legislative

Situaţii financiare trimestriale

Autorităţile publice, ministerele, celelalte organe ale administraţiei publice centrale şi locale, instituţiile publice autonome şi instituţiile publice aflate în subordinea, în coordonarea sau sub autoritatea lor au obligaţia, potrivit Legii contabilităţii nr. 82/1991, republicată, să întocmească situaţii financiare trimestriale şi anuale.

Situaţiile financiare care se întocmesc de instituţiile publice la finele trimestrelor I, II şi III în anul 2010 se compun din: bilanţ, contul de rezultat patrimonial, situaţia fluxurilor de trezorerie, conturi de execuţie bugetară şi anexe la situaţiile financiare, ce includ politici contabile şi note explicative.

Modelele formularelor actualizate şi corelaţiile dintre acestea, valabile pentru raportările trimestriale în anul 2010, sunt publicate şi pe site-ul Ministerului Finanţelor Publice.

Raportări financiare lunare

Autorităţile publice, ministerele şi celelalte organe ale administraţiei publice centrale, precum şi instituţiile publice autonome raportează următoarele:

• a) execuţia centralizată a bugetelor instituţiilor publice finanţate integral sau parţial din venituri proprii, aflate în subordinea, în coordonarea sau sub autoritatea lor, inclusiv a activităţilor finanţate integral din venituri proprii, şi, respectiv, a Fondului pentru mediu, detaliate pe clasificaţia economică se efectuează pe capitole, titluri şi articole de cheltuieli;
• b) execuţia cheltuielilor efectuate pentru proiecte cu finanţare din fonduri externe nerambursabile, detaliate pe clasificaţia economică se efectuează pe capitole, titluri, articole şi alineate de cheltuieli.

Unităţile administrativ-teritoriale raportează lunar următoarele:

• a) execuţia cheltuielilor efectuate din finanţările rambursabile externe şi interne, detaliate pe clasificaţia economică se efectuează pe capitole, titluri şi articole de cheltuieli;
• b) execuţia veniturilor şi cheltuielilor evidenţiate în afara bugetului local, detaliate pe clasificaţia economică se efectuează pe capitole, titluri şi articole de cheltuieli;
• c) execuţia centralizată a bugetelor instituţiilor publice finanţate integral sau parţial din venituri proprii, inclusiv a activităţilor finanţate integral din venituri proprii, detaliate pe clasificaţia economică se efectuează pe capitole, titluri şi articole de cheltuieli;
• d) execuţia cheltuielilor efectuate pentru proiecte cu finanţare din fonduri externe nerambursabile, detaliate pe clasificaţia economică se efectuează pe capitole, titluri, articole şi alineate de cheltuieli.

Toate instituţiile publice, indiferent de subordonare şi modul de finanţare a cheltuielilor, raportează lunar plăţile restante, creanţele comerciale, datoriile comerciale, avansurile acordate şi avansurile primite, salariile angajaţilor şi contribuţii sociale aferente. Aceşti indicatori trebuie însoţiţi de o notă explicativă pentru creşterile/reducerile semnificative faţă de sumele raportate în bilanţ.

Noutăţi legislative

1. Sumele încasate de unităţile administrativ-teritoriale în contul 50.02.44 «Disponibil din împrumuturi acordate din venituri din privatizare în baza OUG nr. 51/2010 se evidenţiază în contabilitatea acestora cu ajutorul conturilor 5161 «Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale»/analitic distinct şi 162 «Împrumuturi interne şi externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale». Soldurile acestor conturi se raportează în anexa nr. 40b «Situaţia activelor şi datoriilor financiare ale instituţiilor publice din administraţia locală», iar plăţile efectuate în anexa nr. 16 «Contul de execuţie a bugetului creditelor interne - Cheltuieli».

2. Spitalele publice transferate la autorităţile administraţiei publice locale au obligaţia:

a) să efectueze inventarierea elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii deţinute conform OMFP nr. 2861/2009.

b) să întocmească bilanţul contabil de închidere la data predării/preluării, cu datele privind «Soldul la începutul anului» (coloana 1) şi «Soldul la data predării/preluării» (coloana 2). Pe baza datelor înscrise în coloana 2 şi a protocoalelor de predare-primire se scad din evidenţa contabilă drepturile şi obligaţiile, inclusiv bunurile mobile şi imobile aflate în administrarea sau, după caz, în proprietatea acestora, astfel:

Bilanţul contabil de închidere va fi însoţit de balanţa de verificare sintetică, contul de rezultat patrimonial, situaţia fluxurilor de trezorerie, conturile de execuţie întocmite pe fiecare sursă de finanţare şi celelalte anexe care se întocmesc la sfârşitul exerciţiului financiar potrivit normelor în vigoare.

Atenţie! Soldurile conturilor în afara bilanţului se predau, de asemenea, prin protocoale de predare-primire.

c) să întocmească bilanţul contabil de deschidere la data predării/preluării de către autorităţile administraţiei publice locale, astfel:

Atenţie! Soldurile conturilor în afara bilanţului se înregistrează pe baza protocoalelor de predare-primire.

d) să prezinte ordonatorului de credite în subordinea căruia au funcţionat, dar şi ordonatorului de credite în subordinea căruia urmează să funcţioneze după transferul managementului asistenţei medicale bilanţul contabil de închidere.