Operaţiunile de vânzare-cumpărare de valută

În conformitate cu prevederile art. 6 alin. (1) din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, orice operaţiune economico-financiară efectuată se consemnează în momentul efectuării ei într-un document care stă la baza înregistrărilor în contabilitate, dobândind astfel calitatea de document justificativ. Din punct de vedere contabil, efectuarea operaţiunii economico-financiare este probată de orice document în care se consemnează aceasta. (temeiul legal: punctul nr. 184 din OMFP nr. 3055 din 2009).

Contabilitatea disponibilităţilor aflate în bănci/casierie şi a mişcării acestora, ca urmare a încasărilor şi plăţilor efectuate, se ţine distinct în lei şi în valută. (temeiul legal: punctul nr. 172 din OMFP nr. 3055 din 2009).

Operaţiunile privind încasările şi plăţile în valută se înregistrează în contabilitate la cursul de schimb valutar, comunicat de Banca Naţională a României, de la data efectuării operaţiunii. Operaţiunile de vânzare-cumpărare de valută, inclusiv cele derulate în cadrul contractelor cu decontare la termen, se înregistrează în contabilitate la cursul utilizat de banca comercială la care se efectuează licitaţia cu valută, fără ca acestea să genereze în contabilitate diferenţe de curs valutar. (temeiul legal: punctul nr. 173 din OMFP nr. 3055 din 2009).

La finele fiecărei luni, disponibilităţile în valută şi alte valori de trezorerie, cum sunt titluri de stat în valută, acreditive şi depozite în valută se evaluează la cursul de schimb al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională a României din ultima zi bancară a lunii în cauză. Diferenţele de curs înregistrate se recunosc în contabilitate la venituri sau cheltuieli din diferenţe de curs valutar, după caz. (temeiul legal: punctul nr. 174 din OMFP nr. 3055 din 2009).

În concluzie, contravaloarea încasată cu numerar se poate evidenţa prin contul de bancă (extrasul de cont) sau prin casierie (registrul de casă). Conversia dintr-o monedă în alta se poate face cu respectarea prevederilor legislaţiei în vigoare, şi numai în baza documentelor justificative aferente.