Răspunderea juridică în domeniul contabilităţii
Maria Bădoi
Expert contabil
contact@contabilii.ro
Aspecte generale privind sancţiunile în domeniul contabilităţii
Regimul juridic1 al contravenţiilor este reglementat prin OG nr. 2/2001, cu modificările şi completările ulterioare. Legea contravenţională apără valorile sociale, care nu sunt ocrotite prin legea penală. Constituie contravenţie fapta săvârşită cu vinovăţie, stabilită şi sancţionată prin lege, ordonanţă, prin hotărâre a Guvernului sau, după caz, prin hotărâre a consiliului local al comunei, oraşului, municipiului sau al sectorului municipiului Bucureşti, a consiliului judeţean ori a Consiliului General al Municipiului Bucureşti.
Constatarea contravenţiilor şi aplicarea amenzilor în domeniul contabilităţii se fac de persoanele cu atribuţii de inspecţie fiscală şi de comisarii Gărzii Financiare, precum şi de personalul altor direcţii din cadrul MFP. Amenzile contravenţionale aplicate se suportă de persoanele vinovate.
Sancţiuni în domeniul contabilităţii
| Definirea contravenţiei | Încadrarea ca sancţiune |
| 1. Deţinerea, cu orice titlu, de bunuri materiale, titluri de valoare, numerar şi alte drepturi şi obligaţii, precum şi efectuarea de operaţiuni economice, fără să fie înregistrate în contabilitate; (temei legal: art. 41 pct. 1 din Legea nr. 82/1991, republicată). | Contravenţia prevăzută la art. 41 pct. 1, cu amendă de la 1.000 lei la 10.000 lei. Criteriile în funcţie de care se stabileşte nivelul amenzii se corelează cu nivelul cifrei de afaceri, după caz. (temei legal: art. 42 alin. 1 din Legea nr. 82/1991, republicată) |
| 2. Nerespectarea reglementărilor contabile emise de MFP cu privire la utilizarea şi ţinerea registrelor de contabilitate; (temei legal: art. 41 pct. 2 lit. a) din Legea nr. 82/1991, republicată) | Contravenţia prevăzută la art. 41 pct. 2 lit. a), cu amendă de la 300 lei la 4.000 lei. Criteriile în funcţie de care se stabileşte nivelul amenzii se corelează cu nivelul cifrei de afaceri, după caz. (temei legal: art. 42 alin. 1 din Legea nr. 82/1991, republicată) |
| 3. Nerespectarea reglementărilor contabile emise de MFP cu privire la întocmirea şi utilizarea documentelor justificative şi contabile pentru toate operaţiunile efectuate, înregistrarea în contabilitate a acestora în perioada la care se referă, păstrarea şi arhivarea acestora, precum şi reconstituirea documentelor pierdute, sustrase sau distruse; (temei legal: art. 41 pct. 2 lit. b) din Legea nr. 82/1991, republicată) | Contravenţia prevăzută la art. 41 pct. 2 lit. b), cu amendă de la 300 lei la 4.000 lei. Criteriile în funcţie de care se stabileşte nivelul amenzii se corelează cu nivelul cifrei de afaceri, după caz. (temei legal: art. 42 alin. 1 din Legea nr. 82/1991, republicată) |
| 4. Nerespectarea reglementărilor contabile emise de MFP cu privire la efectuarea inventarierii; (temei legal: art. 41 pct. 2 lit. c) din Legea nr. 82/1991, republicată) | Contravenţia prevăzută la art. 41 pct. 2 lit. c) cu amendă de la 400 lei la 5.000 lei. Criteriile în funcţie de care se stabileşte nivelul amenzii se corelează cu nivelul cifrei de afaceri, după caz. (temei legal: art. 42 alin. 1 din Legea nr. 82/1991, republicată) |
| 5. Nerespectarea reglementărilor contabile emise de MFP cu privire la întocmirea şi auditarea situaţiilor financiare anuale; (temei legal: art. 41 pct. 2 lit. d) din Legea nr. 82/1991, republicată) | Contravenţia prevăzută la art. 41 pct. 2 lit. d) cu amendă de la 400 lei la 5.000 lei. Criteriile în funcţie de care se stabileşte nivelul amenzii se corelează cu nivelul cifrei de afaceri, după caz. (temei legal: art. 42 alin. 1 din Legea nr. 82/1991, republicată) |
| 6. Nerespectarea reglementărilor contabile emise de MFP cu privire la depunerea la unităţile teritoriale ale MFP a situaţiilor financiare anuale; (temei legal: art. 41 pct. 2 lit. e) din Legea nr. 82/1991, republicată) | Contravenţia prevăzută la art. 41 pct. 2 lit. e) cu amendă de la 400 lei la 5.000 lei. Criteriile în funcţie de care se stabileşte nivelul amenzii se corelează cu nivelul cifrei de afaceri, după caz. (temei legal: art. 42 alin. 1 din Legea nr. 82/1991, republicată) |
| 7. Nerespectarea reglementărilor contabile emise de MFP cu privire la întocmirea şi depunerea la unităţile teritoriale ale MFP a situaţiilor financiare periodice sau a raportărilor contabile stabilite potrivit legii; (temei legal: art. 41 pct. 2 lit. f) din Legea nr. 82/1991, republicată) | Amenda pentru neîndeplinirea obligaţiei prevăzute la art. 41 pct. 2 lit. f) este de la 1.000 lei la 3.000 lei, dacă perioada de întârziere pentru întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare periodice este cuprinsă între 15 şi 30 de zile lucrătoare, şi de la 1.500 lei la 4.500 lei, dacă perioada de întârziere depăşeşte 30 de zile lucrătoare. (temei legal: art. 42 alin. 2 din Legea nr. 82/1991, republicată) |
| 8. Nerespectarea reglementărilor contabile emise de MFP cu privire la nedepunerea declaraţiei din care să rezulte că persoanele prevăzute la art. 1 nu au desfăşurat activitate; (temei legal: art. 41 pct. 2 lit. g) din Legea nr. 82/1991, republicată) | Contravenţia prevăzută la art. 41 pct. 2 lit. g), cu amendă de la 100 lei la 200 lei. Criteriile în funcţie de care se stabileşte nivelul amenzii se corelează cu nivelul cifrei de afaceri, după caz. (temei legal: art. 42 alin. 1 din Legea nr. 82/1991, republicată) |
| 9. Nerespectarea reglementărilor contabile emise de MFP cu privire la publicarea situaţiilor financiare anuale, potrivit legii. (temei legal: art. 41 pct. 2 lit. h) din Legea nr. 82/1991, republicată) | Contravenţia prevăzută la art. 41 pct. 2 lit. h) se sancţionează cu amendă de la 2.000 lei la 30.000 lei. Criteriile în funcţie de care se stabileşte nivelul amenzii se corelează cu nivelul cifrei de afaceri, după caz. (temei legal: art. 42 alin. 1 din Legea nr. 82/1991, republicată) |
| 10. Prezentarea de situaţii financiare care conţin date eronate sau necorelate, inclusiv cu privire la identificarea persoanei raportoare; (temei legal: art. 41 pct. 3 din Legea nr. 82/1991, republicată) |
Contravenţia prevăzută la art. 41 pct. 3, cu amendă de la 200 lei la 1.000 lei. Criteriile în funcţie de care se stabileşte nivelul amenzii se corelează cu nivelul cifrei de afaceri, după caz. (temei legal: art. 42 alin. 1 din Legea nr. 82/1991, republicată) |
| 11. Nerespectarea prevederilor referitoare la întocmirea declaraţiilor prin care îşi asumă răspunderea pentru întocmirea situaţiilor financiare anuale; (temei legal: art. 41 pct. 4 din Legea nr. 82/1991, republicată) | Contravenţia prevăzută la art. 41 pct. 4 cu amendă de la 400 lei la 5.000 lei. Criteriile în funcţie de care se stabileşte nivelul amenzii se corelează cu nivelul cifrei de afaceri, după caz. (temei legal: art. 42 alin. 1 din Legea nr. 82/1991, republicată) |
| 12. Nerespectarea prevederilor referitoare la obligaţia membrilor organelor de administraţie, conducere şi supraveghere de a întocmi şi publica situaţiile financiare anuale; (temei legal: art. 41 pct. 5 din Legea nr. 82/1991, republicată) | Contravenţia prevăzută la art. 41 pct. 5, cu amendă de la 400 lei la 5.000 lei. Criteriile în funcţie de care se stabileşte nivelul amenzii se corelează cu nivelul cifrei de afaceri, după caz. (temei legal: art. 42 alin. 1 din Legea nr. 82/1991, republicată) |
| 13. Nerespectarea prevederilor referitoare la obligaţia membrilor organelor de administraţie, conducere şi supraveghere ale societăţii-mamă de a întocmi şi publica situaţiile financiare anuale consolidate. (temei legal: art. 41 pct. 6 din Legea nr. 82/1991, republicată) | Contravenţia prevăzută la art. 41 pct. 6, cu amendă de la 10.000 lei la 30.000 lei. Criteriile în funcţie de care se stabileşte nivelul amenzii se corelează cu nivelul cifrei de afaceri, după caz. (temei legal: art. 42 alin. 1 din Legea nr. 82/1991, republicată) |
Infracţiuni în domeniul contabilităţii
| Definirea infracţiunii | Încadrarea ca infracţiune |
| Efectuarea cu ştiinţă de înregistrări inexacte, precum şi omisiunea cu ştiinţă a înregistrărilor în contabilitate, având drept consecinţă denaturarea veniturilor, cheltuielilor, rezultatelor financiare, precum şi a elementelor de activ şi de pasiv ce se reflectă în bilanţ, constituie infracţiunea de fals intelectual şi se pedepseşte conform legii. (temei legal: art. 43 din Legea nr. 82/1991, republicată). |
1. Constituie infracţiune şi se pedepseşte cu amendă de la 5000 lei la 30000 lei fapta contribuabilului care, cu intenţie, nu reface documentele de evidenţă contabilă distruse, în termenul înscris în documentele de control, deşi acesta putea să o facă. (art. 3 din Legea nr. 241/2005, cu modificările şi completările ulterioare) 2.Constituie infracţiune şi se pedepseşte cu închisoare de la 6 luni la 3 ani sau cu amendă refuzul nejustificat al unei persoane de a prezenta organelor competente documentele legale şi bunurile din patrimoniu, în scopul împiedicării verificărilor financiare, fiscale sau vamale, în termen de cel mult 15 zile de la somaţie. (art. 4 din Legea nr. 241/2005, cu modificările şi completările ulterioare) 3. Constituie infracţiune şi se pedepseşte cu închisoare de la 6 luni la 3 ani sau cu amendă împiedicarea, sub orice formă, a organelor competente de a intra, în condiţiile prevăzute de lege, în sedii, incinte ori pe terenuri, cu scopul efectuării verificărilor financiare, fiscale sau vamale. (art. 5 din Legea nr. 241/2005, cu modificările şi completările ulterioare) 4. Constituie infracţiuni de evaziune fiscală şi se pedepsesc cu închisoare de la 2 ani la 8 ani şi interzicerea unor drepturi următoarele fapte săvârşite în scopul sustragerii de la îndeplinirea obligaţiilor fiscale omisiunea, în tot sau în parte, a evidenţierii, în actele contabile ori în alte documente legale, a operaţiunilor comerciale efectuate sau a veniturilor realizate; (art. 9 alin. 1 lit. b din Legea nr. 241/2005, cu modificările şi completările ulterioare) 5. Constituie infracţiuni de evaziune fiscală şi se pedepsesc cu închisoare de la 2 ani la 8 ani şi interzicerea unor drepturi următoarele fapte săvârşite în scopul sustragerii de la îndeplinirea obligaţiilor fiscale evidenţierea, în actele contabile sau în alte documente legale, a cheltuielilor care nu au la bază operaţiuni reale ori evidenţierea altor operaţiuni fictive; (art. 9 alin. 1 lit. c din Legea nr. 241/2005, cu modificările şi completările ulterioare) 6. Constituie infracţiuni de evaziune fiscală şi se pedepsesc cu închisoare de la 2 ani la 8 ani şi interzicerea unor drepturi următoarele fapte săvârşite în scopul sustragerii de la îndeplinirea obligaţiilor fiscale alterarea, distrugerea sau ascunderea de acte contabile, memorii ale aparatelor de taxat ori de marcat electronice fiscale sau de alte mijloace de stocare a datelor; (art. 9 alin. 1 lit. d din Legea nr. 241/2005, cu modificările şi completările ulterioare) 7. Constituie infracţiuni de evaziune fiscală şi se pedepsesc cu închisoare de la 2 ani la 8 ani şi interzicerea unor drepturi următoarele fapte săvârşite în scopul sustragerii de la îndeplinirea obligaţiilor fiscale executarea de evidenţe contabile duble, folosindu-se înscrisuri sau alte mijloace de stocare a datelor; (art. 9 alin. 1 lit. e din Legea nr. 241/2005, cu modificările şi completările ulterioare) 8. Constituie infracţiuni de evaziune fiscală şi se pedepsesc cu închisoare de la 2 ani la 8 ani şi interzicerea unor drepturi următoarele fapte săvârşite în scopul sustragerii de la îndeplinirea obligaţiilor fiscale sustragerea de la efectuarea verificărilor financiare, fiscale sau vamale, prin nedeclararea, declararea fictivă ori declararea inexactă cu privire la sediile principale sau secundare ale persoanelor verificate; (art. 9 alin. 1 lit. f din Legea nr. 241/2005, cu modificările şi completările ulterioare) |
1) Răspunderea juridică constă într-un raport instituit de norma juridică, între autorul încălcării normelor juridice şi stat, reprezentat prin agenţii unei autorităţi, care pot fi instanţele de judecată, funcţionarii de stat sau alţi agenţi ai puterii publice. Conţinutul raportului juridic este complex, dar în esenţă este format din: dreptul statului, ca reprezentant al societăţii de a aplica sancţiunile prevăzute de normele juridice persoanelor care încalcă prevederile legale şi obligaţia persoanelor de a se supune sancţiunilor legale, pentru restabilirea ordinii de drept.
VIDEO
ARHIVA REVISTA TIPĂRITĂ
În perioada martie 2008 - decembrie 2009, revista Consulting Review a apărut în format de tipar, în fiecare lună.