Săvârşirea infracţiunilor de evaziune fiscală. Studii de caz

Aspecte generale

Regulile pentru conducerea evidenţei contabile şi fiscale au în vedere păstrarea, arhivarea şi limba folosită pentru evidenţele contabile şi pentru evidenţele fiscale. Contribuabilii sunt obligaţi să evidenţieze veniturile realizate şi cheltuielile efectuate din activităţile desfăşurate, prin întocmirea registrelor sau a oricăror alte documente prevăzute de legislaţia în vigoare. Totodată, aceştia sunt obligaţi să utilizeze pentru activitatea desfăşurată documente primare şi de evidenţă contabilă corespunzător operaţiunilor înregistrate. Documentele justificative şi evidenţele contabile ale contribuabilului constituie probe la stabilirea bazei de impunere.

Conform art. 22 din Codul de procedură fiscală, prin obligaţii fiscale, se înţelege: “(a) obligaţia de a declara bunurile şi veniturile impozabile sau, după caz, impozitele, taxele, contribuţiile şi alte sume datorate bugetului general consolidat; (b) obligaţia de a calcula şi de a înregistra în evidenţele contabile şi fiscale impozitele, taxele, contribuţiile şi alte sume datorate bugetului general consolidat; (c) obligaţia de a plăti la termenele legale impozitele, taxele, contribuţiile şi alte sume datorate bugetului general consolidat; (d) obligaţia de a plăti dobânzi, penalităţi de întârziere sau majorări de întârziere, după caz, aferente impozitelor, taxelor, contribuţiilor şi altor sume datorate bugetului general consolidat, denumite obligaţii de plată accesorii; (e) obligaţia de a calcula, de a reţine şi de a înregistra în evidenţele contabile şi de plată, la termenele legale, impozitele şi contribuţiile care se realizează prin stopaj la sursă; (f) orice alte obligaţii care revin contribuabililor, persoane fizice sau juridice, în aplicarea legilor fiscale”.

Evaziunea fiscală este sustragerea prin orice mijloace de la impunerea sau de la plata impozitelor, taxelor, contribuţiilor şi a altor sume datorate bugetului de stat, bugetelor locale, bugetului asigurărilor sociale de stat şi bugetelor fondurilor speciale de către persoanele fizice şi persoanele juridice române sau străine, denumite în cuprinsul legii contribuabili.

Studii de caz

Studiu de caz 1. Procurori ai Parchetului de pe lângă Tribunalul Alba au dispus, la data de 07.10.2010, prin rechizitoriu, trimiterea în judecată a inculpatului SĂMĂRGHIŢAN PETRU AUREL sub aspectul săvârşirii infracţiunilor de evaziune fiscală şi bancrută simplă.

Probatoriul administrat în cauză în cursul urmăririi penale a relevat faptul că inculpatul, în calitate de administrator al unei societăţi comerciale, în perioada ianuarie-aprilie 2007 nu a facturat, evidenţiat şi înregistrat în contabilitate operaţiuni de prestări servicii către o altă societate comercială, iar la data de 31.07.2007 a stornat venituri fără să aibă la bază documente justificative diminuând, astfel, baza impozabilă. Totodată, în perioada aprilie 2005 - septembrie 2007, inculpatul a omis să evidenţieze ca avansuri sumele încasate peste valoarea celor din facturi, necolectând astfel T.V.A. aferentă la momentul încasării avansurilor. Din cercetări a mai reieşit faptul că, inculpatul a reţinut, fără a vira la bugetul de stat, în termenul legal, impozitele şi contribuţiile datorate, prejudiciind în acest mod bugetul consolidat al statului. În aceeaşi calitate, inculpatul, nu a introdus cerere de deschidere a procedurii de insolvenţă, în termenul prevăzut de lege, cu toate că avea cunoştinţă că, de la sfârşitul lunii octombrie 2007, societatea comercială al cărei administrator era se afla în stare vădită de insolvenţă. În cauză, procurorii au dispus instituirea măsurii asiguratorii asupra bunurilor mobile şi imobile aparţinând inculpatului. Prejudiciul produs bugetului consolidat al statului se cifrează la valoarea de 1.305.158 lei. Dosarul a fost trimis, spre competentă soluţionare, Tribunalului Alba. Sursa de informare: http://www.mpublic.ro

Studiu de caz 2. Procurori ai Parchetului de pe lângă Judecătoria Târgu-Mureş au dispus, la data de 12.10.2010, prin rechizitoriu, trimiterea în judecată a inculpatei FLONTA MIHAELA sub aspectul săvârşirii infracţiunii de evaziune fiscală.

Din probele administrate în cauză în cursul urmăririi penale a rezultat faptul că inculpata, în calitate de administrator al unei societăţi comerciale, în perioada august 2008-aprilie 2009, a reţinut de la angajaţi sume reprezentând impozite sau contribuţii cu reţinere la sursă, fără însă a le vira în termenul prevăzut de lege la bugetul consolidat al statului. Prejudiciul produs bugetului consolidat al statului se ridică la 9.545 lei. Dosarul a fost trimis, spre competentă soluţionare, Judecătoriei Târgu-Mureş. Sursa de informare: http://www.mpublic.ro

Studiu de caz 3. Procurori ai Parchetului de pe lângă Judecătoria Târgu-Mureş au dispus, la data de 14.10.2010, prin rechizitoriu, trimiterea în judecată a inculpatului COROŞ MARIUS VASILE sub aspectul săvârşirii infracţiunii de evaziune fiscală.

Din probatoriul administrat în cauză în cursul urmăririi penale a reieşit faptul că inculpatul, în calitate de administrator al unei societăţi comerciale, în perioada ianuarie 2007-septembrie 2009, a reţinut de la angajaţi sume reprezentând impozite şi contribuţii cu reţinere la sursă, fără însă a le vira la bugetul consolidat al statului în termen de 30 de zile de la scadenţă. Prejudiciul cauzat bugetului de stat se cifrează la valoarea de 18.505 lei. Dosarul a fost trimis, spre competentă soluţionare, Judecătoriei Târgu-Mureş. Sursa de informare: http://www.mpublic.ro