Scutirea de impozit a profitului reinvestit

Vă prezentăm în continuare un exemplu de calcul pentru scutirea de impozit a profitului reinvestit, în cazul în care profitul contabil este mai mare decât valoarea investiţiei realizate, şi când impozitul pe profit după aplicarea facilităţii este mai mic decât impozitul minim.

Exemplu de calcul

La sfârşitul anului 2009 societatea comercială SC BETA SRL înregistrează un profit impozabil în sumă de 180.000 lei. Impozitul pe profit datorat la sfârşitul trimestrului III este 13.000 lei. Societatea achiziţionează la data de 17 noiembrie 2009 un echipament tehnologic în valoare de 90.000 lei, profitul contabil aferent perioadei 1 octombrie – 31 decembrie 2009 fiind 100.000 lei. La data de 31 decembrie 2008 societatea a înregistrat venituri totale anuale în valoare de 250.000, la care corespunde un impozit minim pentru trimestrul IV de 1.625 lei.

Pentru determinarea scutirii de impozit pe profit aferent profitului investit şi a impozitului pe profit datorat după aplicarea facilităţii, se parcurg următoarele etape:

• se calculează impozitul pe profit aferent trimestrului IV al anului 2009:
  180.000 x 16% = 28.800 lei;
  28.800 – 13.000 = 15.800 lei
• având în vedere faptul că, în acest caz, profitul contabil aferent perioadei 1 octombrie – 31 decembrie 2009 în sumă de 100.000 lei acoperă investiţia realizată, se calculează impozitul pe profit aferent profitului investit care este în valoare de 90.000 lei, astfel:
  90.000 x 16% = 14.400 lei;
• impozitul pe profit datorat după aplicarea facilităţii:
  15.800 – 14.400 = 1.400 lei

În această situaţie, deoarece impozitul pe profit rezultat după aplicarea facilităţii este mai mic decât impozitul minim, SC BETA SRL va datora la nivelul impozitului minim impozitul pentru trimestrul IV în suma de 1.625 lei.