Tratamentul contabil aplicabil celor 62 de obligaţii de plată la bugetul de stat începând cu 7 aprilie 2011

Maria Bădoi

Expert contabil
contact@contabilii.ro

În cadrul decontărilor cu bugetul statului şi fondurile speciale se cuprind: impozitul pe profit/venit, taxa pe valoarea adăugată, impozitul pe venituri de natura salariilor, subvenţiile de primit, alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate.

Impozitul pe profit/venit de plată trebuie recunoscut ca datorie în limita sumei neplătite. Dacă suma plătită depăşeşte suma datorată, surplusul trebuie recunoscut drept creanţă. Plăţile anticipate în contul impozitului pe profit, determinate potrivit legii, se reflectă distinct în contabilitate (contul 4411 "Impozitul pe profit").

Taxa pe valoarea adăugată pentru achiziţiile din România şi pentru livrările de bunuri sau prestările de servicii efectuate în România se determină şi se înregistrează în contabilitate potrivit legii.

Impozitul pe venituri de natura salariilor, care se înregistrează în contabilitate, cuprinde totalul impozitelor individuale, calculate potrivit legii.

La alte impozite, taxe şi vărsăminte datorate bugetului de stat sau bugetelor locale se cuprind: accizele, impozitul pe clădiri, impozitul pe terenuri, vărsămintele din profitul net al regiilor autonome, impozitul pe dividende, taxa asupra mijloacelor de transport, taxe pentru folosirea terenurilor proprietate de stat şi alte impozite şi taxe. Acestea se defalcă în contabilitatea analitică pe feluri de impozite, taxe şi vărsăminte datorate bugetului de stat sau bugetelor locale. Reflectarea în contabilitate a accizelor şi fondurilor speciale incluse în preţuri sau tarife se face pe seama conturilor corespunzătoare de datorii, fără a tranzita prin conturile de venituri şi cheltuieli. (temei legal: Art. 197 – art. 201 din OMFP nr. 3055/2009)

Nr crt	Denumirea obligaţiei de plată la bugetul statului	Baza legală
1	Plăţi anticipate, în contul impozitului pe profit anual, datorate de societăţi comerciale bancare, persoane juridice române, şi de sucursalele din România ale băncilor, persoane juridice străine	art. 13 şi 34 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare
2	Impozit pe profit datorat de persoane juridice române, altele decât cele datorate de societăţi comerciale bancare, persoane juridice române, şi de sucursalele din România ale băncilor, persoane juridice străine	art. 13 şi 34 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
3	Impozit pe profit din asociere datorat de persoane fizice	art. 13 lit. c) şi e) şi art. 34 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
4	Impozit pe profit datorat de persoane juridice străine, altele decât cele datorate de societăţi comerciale bancare, persoane juridice române, şi de sucursalele din România ale băncilor, persoane juridice străine	art. 13 lit. b), c) şi d) şi art. 34 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
5	Impozit pe dividende distribuite persoanelor juridice	art. 36 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
6	Impozit pe veniturile microîntreprinderilor	art. 1121 şi 1129 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
7	Impozit pe veniturile persoanelor fizice dintr-o asociere cu o persoană juridică microîntreprindere, care nu generează o persoană juridică	art. 52, 93 şi 11210 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
8	Impozit la ţiţeiul din producţia internă	art. 215 şi 217 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
9	Impozit pe veniturile din drepturi de proprietate intelectuală	art. 52, 521 şi 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
10	Impozit pe veniturile din activitatea de expertiză contabilă şi tehnică, judiciară şi extrajudiciară	art. 52, 521 şi 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
11	Impozit pe veniturile din activităţi desfăşurate în baza contractelor/convenţiilor civile încheiate potrivit Codului civil	art. 52, 521 şi 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
12	Impozit pe veniturile obţinute din vânzarea bunurilor în regim de consignaţie şi din activităţi desfăşurate în baza contractelor de agent, comision sau mandat comercial	art. 52, 521 şi 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
13	Impozit pe veniturile din dividende distribuite persoanelor fizice	art. 67 şi 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
14	Impozit pe veniturile din dobânzi	art. 67 şi 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
15	Impozit pe câştigul din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare	art. 67 alin. (3) lit. (b) şi art. 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
16	Impozit pe câştigul din operaţiuni de vânzare- cumpărare de valută la termen, pe bază de contract, precum şi din orice alte operaţiuni de acest gen, altele decât cele cu instrumente financiare tranzacţionate pe pieţe autorizate şi supravegheate de Comisia Naţională a Valorilor Mobiliare	art. 67 şi 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
17	Impozit pe veniturile din lichidarea unei persoane juridice	art. 67 şi 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
18	Impozit pe veniturile din premii şi din jocuri de noroc	art. 77 şi 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
19	Impozit pe veniturile din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal	art. 771 şi 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
20	Impozitul pe veniturile din activităţi agricole	art. 74 alin. (4) şi art. 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
21	Impozit pe veniturile din alte surse	art. 78, 79 şi 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
22	Impozit pe veniturile obţinute din România de nerezidenţi, persoane fizice	art. 115 şi 116 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, sau convenţiile de evitare a dublei impuneri încheiate de România cu alte state
23	Impozit pe veniturile obţinute din România de nerezidenţi, persoane juridice	art. 115 şi 116 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, sau convenţiile de evitare a dublei impuneri încheiate de România cu alte state
24	Vărsăminte de la persoanele juridice, pentru persoanele cu handicap neîncadrate	Legea nr. 448/2006 privind protecţia şi promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicată, cu modificările şi completările ulterioare
25	Taxa pe activitatea de prospecţiune, explorare şi exploatare a resurselor minerale	Legea minelor nr. 85/2003, cu modificările şi completările ulterioare
26	Redevenţe miniere	Legea nr. 85/2003, cu modificările şi completările ulterioare
27	Redevenţe petroliere	Legea petrolului nr. 238/2004, cu modificările şi completările ulterioare
28	Vărsăminte din profitul net al regiilor autonome, societăţilor şi companiilor naţionale	Ordonanţa Guvernului nr. 64/2001 privind repartizarea profitului la societăţile naţionale, companiile naţionale şi societăţile comerciale cu capital integral sau majoritar de stat, precum şi la regiile autonome, aprobată cu modificări prin Legea nr. 769/2001, cu modificările şi completările ulterioare
29	Impozit pe profit scutit, conform art. 38 alin. (1) din Codul fiscal	art. 38 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
30	Accize pentru bere	art. 20610 şi 20652 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
31	Accize pentru vinuri liniştite	art. 20611 şi 20652 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
32	Accize pentru vinuri spumoase	art. 20611 şi 20652 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
33	Accize pentru băuturi fermentate liniştite, altele decât bere şi vinuri	art. 20612 şi 20652 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
34	Accize pentru băuturi fermentate spumoase, altele decât bere şi vinuri	art. 20612 şi 20652 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
35	Accize pentru produse intermediare	art. 20613 şi 20652 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
36	Accize pentru alcool etilic	art. 20614 şi 20652 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
37	Accize pentru ţigarete	art. 20615 şi 20652 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
38	Accize pentru ţigări şi ţigări de foi	art. 20615 şi 20652 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
39	Accize pentru tutun de fumat fin tăiat, destinat rulării în ţigarete	art. 20615 şi 20652 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
40	Accize pentru alte tutunuri de fumat	art. 20615 şi 20652 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
41	Accize pentru benzină cu plumb	art. 20616 şi 20652 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
42	Accize pentru benzină fără plumb şi bioetanol	art. 20616 şi 20652 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
43	Accize pentru motorină şi biodiesel	art. 20616 şi 20652 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
44	Accize pentru păcură	art. 20616 şi 20652 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
45	Accize pentru gaz petrolier lichefiat	art. 20616 şi 20652 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
46	Accize pentru gaz natural	art. 20616 şi 20652 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
47	Accize pentru petrol lampant (kerosen)	art. 20616 şi 20652 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
48	Accize pentru cărbune şi cocs	art. 20616 şi 20652 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
49	Accize pentru energie electrică	art. 20619 şi 20652 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
50	Accize pentru cafea verde	art. 207 şi 214 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
51	Accize pentru cafea prăjită, inclusiv cafea cu înlocuitori	art. 207 şi 214 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
52	Accize pentru cafea solubilă	art. 207 şi 214 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
53	Accize pentru autoturismele care au făcut obiectul unor contracte de leasing iniţiate înainte de 1 ianuarie 2007	art. 2211 şi 214 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
54	Accize pentru alte produse accizabile (energetice)	art. 20616 şi 20652 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
55	Taxa anuală de autorizare a jocurilor de noroc, regularizată periodic, în funcţie de realizări	art. 14 alin. (2) lit. b) subpct. (iii) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 77/2009 privind organizarea şi exploatarea jocurilor de noroc, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 246/2010, cu modificările şi completările ulterioare
56	Contribuţia pentru finanţarea unor cheltuieli de sănătate din activităţi publicitare la produsele din tutun şi băuturi alcoolice	Legea nr. 95/2006 privind reforma în domeniul sănătăţii, cu modificările şi completările ulterioare, şi Ordinul ministrului sănătăţii publice şi al ministrului finanţelor publice nr. 577/909/2006 privind aprobarea Normelor de aplicare a prevederilor titlului XI "Finanţarea unor cheltuieli de sănătate" din Legea nr. 95/2006 privind reforma în domeniul sănătăţii
57	Contribuţia pentru finanţarea unor cheltuieli de sănătate pentru produsele din tutun din producţia internă	Legea nr. 95/2006, cu modificările şi completările ulterioare, şi Ordinul ministrului sănătăţii publice şi al ministrului finanţelor publice nr. 577/909/2006
58	Contribuţia pentru finanţarea unor cheltuieli de sănătate pentru produsele din tutun din achiziţii intracomunitare/import	Legea nr. 95/2006, cu modificările şi completările ulterioare, şi Ordinul ministrului sănătăţii publice şi al ministrului finanţelor publice nr. 577/909/2006
59	Contribuţia pentru finanţarea unor cheltuieli de sănătate pentru băuturile alcoolice din producţia internă	Legea nr. 95/2006, cu modificările şi completările ulterioare, şi Ordinul ministrului sănătăţii publice şi al ministrului finanţelor publice nr. 577/909/2006
60	Contribuţia pentru finanţarea unor cheltuieli de sănătate pentru băuturile alcoolice din achiziţii intracomunitare/import	Legea nr. 95/2006, cu modificările şi completările ulterioare, şi Ordinul ministrului sănătăţii publice şi al ministrului finanţelor publice nr. 577/909/2006
61	Taxe pentru organizarea şi exploatarea jocurilor de noroc	art. 14 alin. (2) lit. a), lit. b) subpct. (i), (ii) şi subpct. (iii) lit. A, lit. c) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 77/2009 privind organizarea şi exploatarea jocurilor de noroc, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 246/2010, cu modificările şi completările ulterioare, şi pct. 1 din anexa la aceeaşi ordonanţă de urgenţă; art. 21 din Hotărârea Guvernului nr. 870/2009 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 77/2010 privind organizarea şi exploatarea jocurilor de noroc, cu modificările şi completările ulterioare
62	Taxa de acces pentru jocurile de noroc	art. 13 alin. (4) şi art. 14 alin. (2) lit. d) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 77/2009, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 246/2010, cu modificările şi completările ulterioare, şi pct. 4 din anexa la aceeaşi ordonanţă de urgenţă; art. 21 din Hotărârea Guvernului nr. 870/2009, cu modificările şi completările ulterioare

Temeiul legal:

Legea nr. 31/1990, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;
Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată;
OMFP nr. 3055/2009 privind reglementările contabile, modificat şi completat prin OMFP nr. 3669/2010;
OMFP nr. 3512/2008 privind documentele financiar contabile, modificat şi completat prin OMFP nr. 3669/2010;
Ordinul MFP nr. 101/2008 privind aprobarea modelului şi conţinutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor, taxelor şi contribuţiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reţinere la sursă

sus

VIDEO

NOU!

"Piaţa nu mai spune tot adevărul!"

Ion Iliescu
fost Preşedinte al României

"Economia românească nu mai e românească!"

Ilie Şerbănescu
Analist economic

Închiderea fiscală pentru anul 2010 - Declaraţia 101

Mirela Şerban
Managing Partner, R&M Audit

Scutirea de impozit a profitului reinvestit

Cristina Neacşu
M.F.P.

Reevaluarea mijloacelor fixe