Tratamentul contabil aplicabil operaţiunilor în curs de clarificare. Termenul de soluţionare
Maria Bădoi
Expert contabil
contact@contabilii.ro
Stabilirea politicilor contabile şi a sistemului de control financiar, precum şi aprobarea planificării financiare sunt obligaţii legale care cad în sarcina consiliului de administraţie. (Baza legală: art. 142 alin. 2 din Legea societăţilor comerciale nr. 31/1990, republicată, cu modificările şi compeltările ulterioare).
În acest context, operaţiunile care nu pot fi înregistrate direct în conturile corespunzătoare, pentru care sunt necesare clarificări ulterioare, se înregistrează, provizoriu, în contul 473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare". Sumele înregistrate în acest cont trebuie clarificate de către entitate într-un termen de cel mult trei luni de la data constatării. (Baza legală: pct. 208 din OMFP nr. 3055/2009 modificată prin OMFP nr. 2869/2010)
Înregistările contabile care se întocmesc în cazul sumelor ce necesită clarificări ulterioare
- Operaţiunea contabilă de înregistrarea a plăţilor pentru care în momentul efectuării sau constatării acestora nu se pot lua măsuri de înregistrare definitivă într-un cont, necesitând clarificări suplimentare
| 473. Decontări din operaţii în curs de clarificare | = | 512. Conturi curente la bănci |
- Operaţiunea contabilă de înregistrarea a sumelor restituite, necuvenite societăţii
| 473. Decontări din operaţii în curs de clarificare | = | % |
| 512. Conturi curente la bănci | ||
| 531. Casa |
- Operaţiunea contabilă de înregistrarea a sumelor încasate şi necuvenite societăţii
| % | = | 473. Decontări din operaţii în curs de clarificare |
| 512. Conturi curente la bănci | ||
| 531. Casa |
- Operaţiunea contabilă de înregistrarea a sumelor clarificate trecute pe cheltuieli
| % | = | 473. Decontări din operaţii în curs de clarificare |
| 601. Cheltuieli cu materiile prime | ||
| 602. Cheltuieli cu materialele consumabile | ||
| 603. Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar | ||
| 604. Cheltuieli privind materialele nestocate | ||
| 605. Cheltuieli privind energia şi apa | ||
| 606. Cheltuieli privind animalele şi păsările | ||
| 607. Cheltuieli privind mărfurile | ||
| 608. Cheltuieli privind ambalajele | ||
| 609. Reduceri comerciale primite | ||
| 611. Cheltuieli cu întreţinerea şi reparaţiile | ||
| 612. Cheltuieli cu redevenţele, locaţiile de gestiune şi chiriile | ||
| 613. Cheltuieli cu primele de asigurare | ||
| 614. Cheltuieli cu studiile şi cercetările | ||
| 621. Cheltuieli cu colaboratorii | ||
| 622. Cheltuieli privind comisioanele şi onorariile | ||
| 623. Cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate | ||
| 624. Cheltuieli cu transportul de bunuri şi personal | ||
| 625. Cheltuieli cu deplasări, detaşări şi transferări | ||
| 626. Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii | ||
| 627. Cheltuieli cu serviciile bancare şi asimilate | ||
| 628. Alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi | ||
| 635. Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate | ||
| 641. Cheltuieli cu salariile personalului | ||
| 642. Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaţilor | ||
| 643. Cheltuieli cu primele reprezentând participarea personalului la profit | ||
| 644. Cheltuieli cu remunerarea în instrumente de capitaluri proprii | ||
| 645. Cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială | ||
| 652. Cheltuieli cu protecţia mediului înconjurător | ||
| 654. Pierderi din creanţe şi debitori diverşi | ||
| 658. Alte cheltuieli de exploatare |
Documentele justificative
În cazul stornărilor, pe documentul iniţial se menţionează numărul şi data notei de contabilitate prin care s-a efectuat stornarea operaţiunii, iar în nota de contabilitate de stornare se menţionează documentul, data şi numărul de ordine ale operaţiunii care face obiectul stornării. Corectarea înregistrărilor făcute în contabilitate se face numai pe baza notelor de contabilitate întocmite în acest scop.
Atenţie! Înregistrările în contabilitate se fac cronologic, prin respectarea succesiunii documentelor după data de întocmire sau de intrare a acestora în unitate şi sistematic, în conturi sintetice şi analitice, în conformitate cu regulile stabilite pentru fiecare formă de înregistrare în contabilitate.
Temeiul legal:
- Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată;
- Legea societăţilor comerciale nr. 31/1990, republicată, cu modificările şi compeltările ulterioare;
- OMFP nr. 3055/2009 privind pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene, modificat şi completat prin OMFP nr. 2869/2010;
- OMFP nr. 3512/2008 privind documentele financiar contabile;
- Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, şi normele de aplicare;
- HG nr. 2139/2004 pentru aprobarea Catalogului privind clasificarea şi duratele normale de funcţionare a mijloacelor fixe.
VIDEO
ARHIVA REVISTA TIPĂRITĂ
În perioada martie 2008 - decembrie 2009, revista Consulting Review a apărut în format de tipar, în fiecare lună.