Tratamentul fiscal aplicabil serviciilor hoteliere
Maria Bădoi
Expert contabil
contact@contabilii.ro
Încadrarea fiscală a serviciilor hoteliere
Din punct de vedere fiscal, operaţiunile privind serviciile efectuate în legătură cu bunurile imobile, inclusiv serviciile prestate de experţi şi agenţi imobiliari, de cazare în sectorul hotelier sau în sectoare cu funcţie similară, precum tabere de vacanţă sau locuri amenajate pentru camping, de acordare de drepturi de utilizare a bunurilor imobile, pentru servicii de pregătire şi coordonare a lucrărilor de construcţii, precum serviciile prestate de arhitecţi şi de societăţile care asigură supravegherea pe şantier sunt considerate prestări de servicii legate de bunuri imobile. Prestări de servicii legate de bunuri imobile nu se declară în Declaraţia 390. (temeiul legal: art. 133 alin. 4 lit. a) din Legea nr. 571/2003, modificată şi completată prin OUG nr. 117/2010).
Schema de aplicare a tratamentului fiscal
| Cazul 1 | Cazul 2 | Cazul 3 |
| Prestarea de servicii de cazare către o persoană fizică | Prestarea de servicii de cazare către o persoană juridică, înregistrată în scop de TVA în România | Prestarea de servicii de cazare către o persoană stabilită şi înregistrată în scop de TVA într-un stat din UE |
| Locul prestării de servicii: România |
Locul prestării de servicii: România |
Locul prestării de servicii: România |
| Locul prestării de servicii: România |
Locul prestării de servicii: România |
Locul prestării de servicii: România |
| Emiterea facturii: societatea comercială din România emite factura, care cuprinde: valoarea totală = valoarea fară TVA + 9% TVA | Emiterea facturii: societatea comercială din România emite factura, care cuprinde: valoarea totală = valoarea fară TVA + 9% TVA | Emiterea facturii: societatea comercială din România emite factura, care cuprinde: valoarea totală = valoarea fară TVA + 9% TVA |
| Evidenţa contabilă: - factura - jurnalul de vânzări |
Evidenţa contabilă: - factura - jurnalul de vânzări |
Evidenţa contabilă: - factura - jurnalul de vânzări |
| Declaraţii fiscale: - decontul de TVA (Declaraţia 300) | Declaraţii fiscale: - decontul de TVA (Declaraţia 300) | Declaraţii fiscale: - decontul de TVA (Declaraţia 300) |
Temei legal
- Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, modificată şi completată prin OUG nr. 117/2010
- Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată
- OMFP nr. 3055/2009 privind reglementările contabile modificat prin OMFP nr. 2868/2010
VIDEO
ARHIVA REVISTA TIPĂRITĂ
În perioada martie 2008 - decembrie 2009, revista Consulting Review a apărut în format de tipar, în fiecare lună.