T.V.A. la avans contract de prestări servicii

În primul rând nu ne este foarte clar la ce servicii prestate vă referiți, deoarece fiecare serviciu are un tratament diferit, în funcție de natura sa. Totuși, întrucât faceți referire la un raport, presupunem, că sunt servicii de consultanță. Așadar răspunsul nostru se va baza pe această presupunere.

Înțelegem că avansul a fost încasat de beneficiar înainte de factura de servicii intermediare/finale (avansul încasat înainte de iunie 2010, aferent unor servicii din 2009, fără ca la momentul respectiv să se fi emis factura, fapt pentru care factura s-a emis în noiembrie 2010).

Conform exemplului nr. 4 din normele metodologice aferente art. 140 din Codul Fiscal, întrucât plata avansului s-a efectuat înainte de iunie 2010, avans aferent unor servicii prestate de asemenea înainte de această dată, și ținând cont de faptul că factura s-a emis în noiembrie 2010 (deci după data de 15 iulie 2010) , atunci această facturare se va efectua cu cota de TVA de 24%. Asadar, se va storna avansul cu TVA de 19% și se va regulariza cu cota de TVA de 24%.

În cazul în care factura se emite în noiembrie 2010 pentru serviciile de consultanță prestate înainte de 30 iunie 2010 și acceptate în iunie 2010 de beneficiar, în cazul în care prin contract se prevede că este necesară acceptarea raportului de lucru de către beneficiar, atunci faptul generator va fi data acceptării raportului, deci se va folosi cota de TVA aplicabilă la respectiva dată, care, în cazul dvs., este 19%. Totuși, această factură ar fi trebuit emisă până pe 15 a lunii urmatoare celei în care a fost aprobat raportul de lucrări, adică până pe 15 iulie 2010. Așadar, pentru a vă încadra în aceste prevederi de aplicare a cotei reduse de 19%, trebuia să fi emis factura până pe 15 iulie 2010, dar în situația dvs, întrucât nu ați respectat acest termen, va trebui să folosiți cota de TVA de 24%.

În vederea celor de mai sus, vă sfătuim să respectați prevederile referitoare la termenul de emitere al facturii, deoarece la art. 155 alin. (1) din Codul Fiscal, conform cărora trebuie să emiteți factura cel târziu până în cea de-a 15-a zi a lunii următoare celei în care ia naştere faptul generator al taxei, cu excepţia cazului în care factura a fost deja emisă.