T.V.A.: Storno la achiziţie intracomunitară

Daniela Tănase

Şef serviciu, Direcţia Legislaţie Impozite Indirecte TVA, M.F.P.

În luna iunie 2010 s-a achiziţionat intracomunitar marfă. În august 2010 s-a restituit o parte din marfă către furnizorul intracomunitar (s-a primit factura de storno). Cum se declară acest storno? La ce curs (cel de la data facturii de storno sau cursul valutar de la factura iniţială din iunie)? În ce decont trebuie să se înregistreze şi pe ce rânduri din Decontul de TVA şi în ce Declaraţie 390 (o corectăm pe cea din iunie sau înscriem cu minus in declaratia din august)? Ce cotă de TVA se foloseşte pentru acest storno din august (19% pentru că se referă la o marfă achiziţionată în iunie sau 24% pentru că storno s-a efectuat în august)?

Dacă achiziţia a avut loc în luna iunie, în luna iunie era aplicabilă cota de 19%. Dacă intervin evenimente de acest gen, care sunt prevăzute la art. 138 din Codul fiscal, se aplică regimul în vigoare la data exigibilitătii taxei, respectiv la data la care intervin aceste evenimente. Deci, factura de storno a fost emisă în luna august, înseamnă că exigibilitatea taxei intervine pentru acest refuz, pentru acest eveniment, în luna august şi, prin urmare, ar trebui să se înregistreze această ope- raţiune în decontul de TVA şi în Declaraţia 390 aferente lunii august.

Nu se înregistrează pe rândurile de regularizări, se înregistrează pe rândurile normale, pe care se declară şi achiziţia intracomunitară. În Declaraţia 390 din luna august.

În ceea ce priveşte cota aplicabilă, cota este cea în vigoare la data operaţiunii, adică a achiziţiei intracomunitare, respectiv cota de 19%. În ceea ce priveşte cursul de schimb utilizat, este cursul în vigoare la data exigibilităţii taxei, respectiv la data facturii de storno.

Este adevărat, aici este o mică problemă, care apare datorită diferenţelor de curs, între data la care a avut loc achiziţia intracomunitară sau cursul care a fost utilizat pentru declararea achizi- ţiei intracomunitare şi cursul pe care se face această factură de storno. Deocamdată cursul utilizat este cursul de la data la care se întâmplă acest eveniment. Se emite factura de storno pentru refuz.

sus

VIDEO

NOU!

"Piaţa nu mai spune tot adevărul!"

Ion Iliescu
fost Preşedinte al României

"Economia românească nu mai e românească!"

Ilie Şerbănescu
Analist economic

Închiderea fiscală pentru anul 2010 - Declaraţia 101

Mirela Şerban
Managing Partner, R&M Audit

Scutirea de impozit a profitului reinvestit

Cristina Neacşu
M.F.P.

Reevaluarea mijloacelor fixe