Cum înregistrăm leasingul financiar

Leasingul reprezintă o operaţiune de finanţare, pe baza unui contract complex, care permite, conform Legii nr. 99/1999, ca o parte denumită locator să transmită unei părţi denumită utilizator dreptul de folosinţă pe o perioadă determinată asupra unui bun al cărui proprietar este.

Conform Standardului Internaţional de Contabilitate 17, un contract de leasing este un acord prin care locatorul cedează locatarului, în schimbul unei plăţi sau serii de plăţi, dreptul de a utiliza un bun pentru o perioadă determinată de timp.

Un leasing financiar este operaţiunea de leasing care transferă toate riscurile şi avantajele neprevăzute aferente dreptului de proprietate asupra unui activ. Titlul de proprietate poate fi transferat în cele din urmă sau nu.

În cazul unui contract de leasing financiar bunurile ce fac obiectul contractului de leasing se înregistrează ca mijloace fixe în contabilitatea clientului (utilizatorului) acesta deducând cheltuielile cu amortizarea lui, iar din rata de leasing cheltuielile cu dobânda.

În cazul leasingului financiar:

• ratele lunare sunt compuse din principal şi dobanda, la care se aplică TVA-ul;
• se pot deduce cheltuielile cu: dobanda, amortizarea şi diferenţele rezultate din cursul valutar;
• bunurile ce fac obiectul contractului de leasing se înregistrează ca mijloace fixe în contabilitatea utilizatorului;
• la finele contractului de leasing, utilizatorul are posibilitatea de a alege între a returna bunul, a îl achiziţiona sau a prelungi contractul de leasing;
• riscurile şi beneficiile utilizării bunului trec în grija utilizatorului;
• avansul este obligatoriu.

Printre avantajele leasingului financiar, se numără:

• recomandat companiilor mici;
• metoda de finanţare a achiziţiei unui bun de către firmele mici dar şi de către persoanele fizice în condiţii de maximă operativitate şi a avantajului valorii reziduale;
• vama, înmatricularea, asigurarea se realizează de către firma de leasing;
• utilizarea avantajului valorii reziduale are ca efect diminuarea ratelor lunare.

Studiu de caz

Societatea S.C. River S.R.L. achiziţionează în leasing financiar un autoturism de teren, astfel:

1. Valoarea de intrare a bunului: 23.500 euro
2. Valoarea reziduală 20%: 4.700 euro
3. Avans contract leasing 20%: 4.700 euro
4. Valoarea finanţată: 18.800 euro
5. Dobânda: 3.600 euro
6. Comision administrare contract 1,5%: 352,5 euro
7. Asigurare: 3.100 euro
8. Perioada contractului: 36 luni
9. Nr. rate: 36