TVA pentru achiziţii intracomunitare

O societate neînregistrată ca plătitor de TVA achiziţionează bunuri de la o societate dintr-un stat membru al Uniunii Europene, cu o valoare de 23.800 euro, cu TVA inclus în factură, iar suma este plătită în totalitate furnizorului. Societatea trebuie să se înregistreze ca plătitor de TVA în România? Şi dacă da, care este suma pe care trebuie să o vireze la bugetul general al statului, ca şi taxă pe valoarea adăugată?

Violeta Andreescu, Bucureşti

Conform art. 130 din Codul fiscal este considerată achiziţie intracomunitară de bunuri obţinerea dreptului de a dispune, ca şi proprietar, de bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinaţia indicată de cumparător, de către furnizor, de către cumpărător sau de către altă persoană, în contul furnizorului sau al cumpărătorului, către un stat membru, altul decât cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor.

Art. 126 din Codul fiscal, reglementează operaţiunile impozabile în România din punct de vedere al taxei pe valoarea adăugată. Art. 126, alin. 4 prevede că nu sunt considerate operaţiuni impozabile în România achiziţiile intracomunitare de bunuri care îndeplinesc următoarele condiţii:

a) sunt efectuate de o persoană impozabilă care efectuează numai livrări de bunuri sau prestări de servicii pentru care taxa nu este deductibilă sau de o persoană juridică neimpozabilă;

valoarea totală a achiziţiilor intracomunitare nu depăşeşte pe parcursul anului calendaristic curent sau nu a depăşit pe parcursul anului calendaristic anterior plafonul de 10.000 euro.

Plafonul pentru achiziţii intracomunitare prevăzut la art. 126, alin. 4, lit. b) este constituit din valoarea totală, exclusiv taxa pe valoarea adăugată, datorată sau achitată în statul membru din care se expediază sau se transportă bunurile, a achiziţiilor intracomunitare de bunuri, altele decât mijloacele de transport noi sau bunuri supuse accizelor.

În cazul în care achizitia a fost realizată de o persoana juridică neimpozabilă, care a depăşit plafonul de achiziţii intracomunitare de 10.000 euro, în anul calendaristic în care are loc achiziţia, aceasta are obligaţia să solicite înregistrarea în scopuri de TVA pentru achiziţii intracomunitare, conform art. 153.1, înaintea efectuării achiziţiei intracomunitare.

În cazul societăţtii care achiziţionează bunuri în valoare de 23.800 euro inclusiv TVA, aceasta trebuie să se înregistreze în scopuri de TVA pentru această achizitie, valoarea TVA plătită la bugetul statului fiind de 3.800 euro.

De asemenea, societatea trebuie să depună până la data de 25 inclusiv ale lunii următoare celei în care ia naştere exigibilitatea operaţiunii, decontul special de TVA - 301.