Bugetul general
Bugetul general al unei societăţi urmăreşte crearea unui set de bugete interdependente ce oferă o imagine completă a operaţiilor dintr-o perioadă viitoare, a cărei durată este de obicei de 12 luni.
Elementele bugetului general vizează atât problemele de exploatare cât şi cele financiare.
Bugetul din exploatare este format din bugetul vânzărilor, bugetul de producţie, bugetul de cheltuieli.
Aşa cum sugerează şi numele, bugetul vânzărilor estimează vânzările companiei pe perioada pentru care este întocmit bugetul. Bugetul vânzărilor este pentru multe societăţi un buget întocmit pe produs, linie de producţie sau pe teritoriu, în funcţie de natura operaţiilor societăţii.
Bugetul de producţie pentru o societate de producţie caută să determine costul de fabricaţie al produselor finite, incluzând costul materiilor prime şi al forţei de muncă directă ce intră în procesul de fabricaţie, cât şi costurile indirecte aferente procesului de fabricaţie, cum ar fi cheltuielile de regie, cheltuielile cu personalul de supraveghere s.a.
Bugetul de cheltuieli cuprinde cheltuielile aferente diverselor tranzacţii, costurile administrative generate de desfăşurarea activităţii s.a.
Bugetul financiar cuprinde bugetul fluxurilor de trezorerie, bugetul cheltuielilor de capital şi bilanţul previzionat.
Bugetul cheltuielilor de capital planifică achiziţiile de elemente de capital necesare pentru desfăşurarea operaţiunilor societăţii în anii următori.
Bilanţul prognozat indică impactul asupra finanţării al unor factori precum nivelul contului clienţi – ce decurge din nivelul vânzărilor pe credit etc.
Bugetul fluxurilor de trezorerie este liantul ce conferă unitate întregului buget. Fiecare decizie, de la planificarea nivelului vânzărilor şi până la alocarea cheltuielilor cu forţa de muncă sau a cheltuielilor de capital, are un anumit impact asupra fluxului de trezorerie. Bugetul fluxurilor de trezorerie încearcă să ofere o imagine asupra finanţării necesare în perioada pentru care se pregăteşte bugetul.
Bugetul de producţie pentru o societate de producţie cuprinde următoarele trei elemente:
- Bugetul materiilor prime, care stabileşte costul conţinutului material al procesului de producţie
- Bugetul forţei de muncă directe, care alocă cheltuielile cu personalul direct implicat în producţie
- Bugetul cheltuielilor indirecte
Bugetul de cheltuieli este format din:
- Cheltuieli cu vânzările, care includ costurile de distribuţie, costul tranzacţiilor, cheltuieli de marketing s.a.
- Cheltuielile administrative, care includ costurile aferente managementului societăţii şi costuri de finanţare.
