Leasing. TVA
Începând cu data de 01 ianuarie 2008, pentru contractele de leasing în derulare şi pentru noile contracte de leasing, se aplică T.V.A. atât la ratele lunare de leasing cât şi la dobânzile facturate.
Tratamentul fiscal al operaţiunilor de leasing presupune îndeplinirea normelor prevăzute în Codul fiscal şi a prevederilor din legislaţia contabilă, prin aplicarea unei monografii contabile corecte şi prin respectarea Contractului de leasing.
În cazul prezentat de dvs., societatea de leasing achiziţionează un imobil de la o persoană fizică prin semnarea unui contract de vânzare-cumpărare. Înregistrarea sumelor în contabilitatea societăţii de leasing se face pe baza sumelor menţionate în contractul de vânzare-cumpărare, mai exact, valoarea imobilului trecută în contract este suma ce se înregistrează în contabilitatea societăţii. Acestei sume nu îi este aplicată cota de T.V.A. şi nici nu îi este dedusă cota de T.V.A.
Aceasta este o regulă de bază a contabilităţii, în cazul achiziţionării de bunuri de la persoane fizice sau societăţi comerciale neplătitoare de T.V.A.
După cum ne precizaţi, societatea de leasing vinde imobilul unei societăţi comerciale pe baza contractului de leasing. În baza contractului sunt încasate sume reprezentând: avans, rate, dobânzi, rate reziduale, penalităţi şi asigurare.
În cazul facturării imobilului de către firma de leasing (locatorul), nu se pune problema dacă societatea comercială cumpărătoare (locatarul) este sau nu este plătitoare de T.V.A., Legea contabilităţii şi Codul fiscal presupun că o societate plătitoare de T.V.A. are drept de deducere a T.V.A.-ului, adică facturează cu T.V.A.; În acelaşi timp o societate comercială neplătitoare de T.V.A. sau o persoană fizică autorizată nu au drept de deductibilitate a T.V.A.-ului, adică facturează fără a aplica T.V.A.
Drept urmare, societatea de leasing trebuie să aplice T.V.A. pentru ratele de leasing şi în cazul în care imobilul a fost achiziţionat de la o persoană fizică, de la o societate comercială plătitoare de T.V.A. sau o societate neplătitoare de T.V.A.
În speţa prezentată se afirmă că în perioada 2006-2008 societatea de leasing a facturat societăţii comerciale fără a aplica T.V.A.-ul asupra ratei de leasing; s-au adus în acest fel prejudicii statului concretizate în sumele reprezentând T.V.A. ce trebuia virat. Aveţi posibilitatea de refacturare, stornând valoarea ratei iniţiale şi adăungând aceeaşi valoare a ratei, la care aplicaţi cota de 19% reprezentând T.V.A. Această procedură se evidenţiază separat în decontul de T.V.A., la rubrica “regularizări”.
