Mărfuri importate - nevândute - expirate

Camelia Dobre

Managing Partner

UHY Audit CD

camelia.dobre@auditcd.uhy.ro

Care este tratamentul fiscal aplicabil următoarei situaţii:
S-a efectuat un import din UE în cursul anului 2007. Nu s-au vândut toate produsele, iar în momentul actual cele rămase nevândute sunt expirate.

Mariana Simion, Bucureşti

În speţa prezentată suntem în situaţia unei achiziţii intracomunitare unde obligat la plata TVA prin decont este cumpărătorul, dacă este plătitor de TVA.

• 1. În momentul achiziţiei mărfurilor se vor efectua următoarele înregistrări contabile:
  371 “Mărfuri” = 404 “Furnizori de imobilizări”
  4426 “TVA deductibilă” = 4427 “TVA colectată”
• 2. Înregistrarea scoaterii din evidenţă a mărfurilor, inclusiv a celor expirate:
  607 “Cheltuieli privind mărfurile” = 371 “Mărfuri”
  635 “Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate” = 4427 “TVA colectată”
• 3. Tratament fiscal
  Cheltuielile cu mărfurile expirate sunt nedeductibile fiscal. De asemenea, este nedeductibilă şi cheltuiala aferentă TVA-ului colectat pentru mărfurile expirate. Societatea are obligaţia de a colecta TVA pentru mărfurile expirate şi de a întocmi o autofactură.