Sunt administratorul unei societăţi comerciale din România, care, din anul 2003, are un contract de vânzare–cumpărare de produse mailings (mai exact plicuri timbrate cu fluturași publicitari). Până în anul 2006 inclusiv, societatea a avut Autorizaţie de perfecţionare activă, în care produsul compensator principal era "timbrul poștal" din Germania pus la dispoziţie de client în mod gratuit, iar produsele compensatoare secundare erau: "plicuri" achiziţionate din România, "imprimate publicitare" achiziţionate din Olanda, "cerneală albastră" achiziţionată din România și serviciile aferente operaţiunii de prelucrare.
Produsul finit (produsul compensator) sunt "plicuri timbrate cu fluturași publicitari".
Operaţiunea de prelucrare constă în scrierea "imprimatelor publicitare" cu ajutorul unor aparate numite "plottere" – acest scris este ca un scris de mână, deci nu apare ca la imprimantă –, lipirea timbrelor poștale pe plicuri,introducerea în plicuri a fluturașilor publicitari scriși și expedierea lor către un mandatar al clientului cu sediul în Olanda. Autorităţile fiscale, începând cu anul 2007, au considerat, conform contractului încheiat cu clientul extern, că produsul nostru este o marfă și nu un serviciu, și, ca atare, au dispus ca valoarea acestor bunuri să fie trecută în Declaraţia 390 privind livrări intracomunitare de bunuri. Menţionez faptul că acele "timbre poștale" sunt puse la dispoziţie în mod gratuit de client, iar societatea noastră nu le facturează în produsul compensator ci doar plicurile, imprimatele publicitare, cerneala și serviciul aferent operaţiunii de prelucrare.
Întrebarea mea este: Cum să întocmesc Declaraţia 390 și ce anume să includ în această declaraţie? Includ și acele timbre poștale pe care le avem în mod gratuit și care sunt incluse în produsul finit din factura emisă către client?
Emanoil Dorin, Bucureşti
Începând cu data de 01.01.2007, România a devenit Stat Membru al Uniuniii Europene. Ca atare, pentru mărfurile comunitare nu se mai întocmesc formalităţi vamale și nu se mai datorează taxe vamale. Prin urmare, regimul vamal de perfecţionare activă nu se mai aplică mărfurilor achiziţionate din UE în vederea efectuării unor prelucrări sau achiziţionate în sistem de compensare.
Înainte de a vedea dacă s-a stabilit în mod corespunzător baza de impozitare a TVA pentru operaţiunile derulate, trebuie analizat, potrivit prevederilor contractuale, care sunt obligaţiile asumate și cine este proprietarul bunurilor realizate pe fluxul descris de dumneavoastră.
Citiți continuarea articolului
în ediția tipărită
