Cum optimizăm redevenţele
folosind Cipru

Conceptul

Redevenţele reprezintă sumele plătite pentru utilizarea unei licenţe sau comisioanele pe care o persoana fizică sau juridică le plăteşte alteia pentru utilizarea unei proprietăţi intelectuale.

Proprietatea intelectuală poate lua diverse forme:

• Brevete care protejează invenţii sau procese tehnologice noi
• Mărci comerciale pentru denumirea produselor şi chiar pentru aspectul şi ambalajul acestora
• Drepturi de autor, legate de orice idee creativă originală exprimată în cuvinte sau în imagini
• Drepturi de imagine

Scopul nostru este să obţinem veniturile provenind din astfel de drepturi în modul cel mai eficient din punct de vedere fiscal.

Cum funcţionează?

Clientul care deţine proprietatea intelectuală o donează sau o vinde unei societăţi offshore. Este situaţia ideală pentru cazul în care proprietatea este de valoare mică.

Societatea offshore acordă o licenţă parţială sau integrală pentru drepturile de utilizare a proprietăţii către o societate intermediară onshore sau către o companie agent constituită într-o jurisdicţie care asigură facilităţi fiscale.

Societatea intermediară onshore exploatează apoi aceste drepturi prin autorizarea utilizării acestora în diferite ţări.

Redevenţele sunt plătite socie-tăţii intermediare onshore, care poate fi supusă unei cote reduse sau zero de impozit prin reţinere la sursă, datorita avantajelor prevăzute de tratatele de evitare a dublei impuneri.

Societatea intermediară onshore reţine un procent pentru activitatea prestată în negocierea contractelor şi plăteşte impozit pe această sumă.

În final, societatea intermediară onshore remite diferenţa de bani, liberă de orice alte impozite reţinute la sursă, către societatea offshore.

Alegerea unei societăţi intermediare

Atunci când alegeţi locul în care să înfiinţaţi o societate intermediară este important să aveţi în vedere mai multe aspecte.

De exemplu, este important să studiaţi tratatele în vigoare pentru evitarea dublei impuneri, costul înfiinţării şi administrării societăţii precum şi cerinţele privind capitalul.

Aspecte privind impozitarea

Nu există impozit reţinut la sursă la plata redevenţelor de către o societate din Cipru către societăţi din alte jurisdicţii, cu condiţia ca beneficiarul să nu fie rezident în Cipru.

De obicei, comisionul reţinut de către societatea intermediară onshore este de 5%.

Impozitele plătite pentru o structură de tipul celei din exemplu sunt de maximum 10% asupra 5% din veniturile generate; adică o cotă netă de 0,5%. Diferenţa este transferată societăţii offshore din zona cu cotă de impunere redusă sau zero.

De ce Cipru?

Preferăm să utilizăm Cipru pentru transferarea redevenţelor deoarece Cipru prezintă următoarele avantaje:

• Nu se reţin impozite la sursă la plata redevenţelor, când acestea sunt distribuite în afara Ciprului, cu condiţia ca deţinătorul să nu fie rezident în Cipru şi ca proprietatea sa să fie utilizată în afara Ciprului.
• Se plăteşte impozit numai pentru comisionul perceput de societatea din Cipru.
• Cipru a încheiat, la nivel mondial, un număr important de tratate de evitare a dublei impuneri şi, începând cu 1 mai 2004, când a devenit membru al Uniunii Europene, directiva UE privind dobânzile şi redevenţele se poate aplica persoanelor rezidente în Cipru care obţin venituri din redevenţe. Directiva poate asigura 0% impozit reţinut la sursă în cazul redevenţelor plătite între ţările membre UE.
• Cota impozitului pe profit în Cipru este una dintre cele mai mici din Uniunea Europeană.
• Comisioane competitive.
• Înmatriculare rapidă.
• Valoare redusă a capitalului social obligatoriu.

Aspecte practice

Candidatul ideal pentru transferul de redevenţe este clientul care deţine un drept de proprietate intelectuală nou, moment în care există o diferenţă mică între valoarea sa contabilă şi valoarea sa reală, iar acesta poate fi transferat unei societăţi offshore la o valoare scăzută.

În continuare, după ce drepturile de proprietate intelectuală sunt transferate societăţii offshore, licenţa pentru utilizarea acestor drepturi este ulterior acordată unor societăţi intermediare, de obicei onshore.

Studiu de caz

O societate de software din Austria dezvoltă programe de calculator pentru care intenţionează să înregistreze brevete.

Societatea nu înregistrează brevetul în numele său, ci în numele unei societăţi offshore deţinute (indirect) 100%.

Societatea offshore, înmatriculată de exemplu în Insulele Virgine Britanice (BVI), încheie ulterior un contract de licenţă cu o societate din Cipru, privind drepturile societăţii offshore de utilizare a brevetului în Europa.

Astfel, societatea din Cipru are capacitatea exclusivă de utilizare a acestor drepturi în Europa.

Societatea din Cipru încheie apoi contracte cu clienţi din Europa, prin care exploatează drepturile pe care acum le deţine.

Contractul 1 este încheiat cu o societate de software din Italia şi are ca obiect dreptul de a utiliza programul de calculator ale cărui drepturi de exploatare sunt deţinute de societatea din Cipru.

Contractul 2 este încheiat cu societatea din Austria având ca obiect aceleaşi drepturi.

Veniturile sunt transferate integral societăţii din Cipru fără reţineri la sursă în nici o ţară membră a UE.

Societatea din Cipru reţine un comision de 5% şi plăteşte impozit pe acest venit, dar este în măsură să transfere 95% către societatea off-shore care nu va plăti nici un alt impozit.

Dacă societatea din Austria ar fi negociat aceste contracte în mod direct, ar fi putut plăti un impozit pe venit de până la 35%.

De asemenea, societatea din Austria va plăti societăţii din Cipru dreptul de utilizare a brevetului. Această plată va fi considerată cheltuială pentru societatea din Austria şi, în consecinţă, profitul impozabil va scădea.

În cazul în care societatea din Austria vinde drepturile, orice câştiguri vor fi impozitate cu 34%. În schimb, dacă drepturile sunt vândute de societatea offshore, impozitul pe câştigurile de capital este 0%.