Cum se impozitează dividendele?
Impozit zero
Dividendele plătite de o persoană juridică română, unei persoane juridice rezidente într-un alt stat membru sau unui sediu permanent al unei întreprinderi dintr-un stat membru, situat într-un alt stat membru, sunt scutite de impozit dacă beneficiarul dividendelor deţine minimum 15% din titlurile de participare la întreprinderea persoană juridică română, pe o perioadă neîntreruptă de cel puţin 2 ani, care se încheie la data plăţii dividendului.
Condiţia de deţinere minimă va fi de 10% începând cu anul 2009.
Impozit între 0% şi 45%
În cazul în care nu sunt întrunite condiţiile pentru neimpozitarea dividendelor, cotele de impozitare a dividendelor, potrivit tratatelor de evitare a dublei impuneri încheiate de România cu alte state (le-am selectat pe cele pe care am considerat ca vă pot interesa) sunt următoarele:
Anglia: 10% – 15%
a) 10% din suma brută a dividendelor, dacă beneficiarul efectiv este o societate care controlează direct sau indirect cel puţin 25% din acţiunile cu drept de vot ale societăţii plătitoare de dividende;
b) în toate celelalte cazuri, 15% din suma brută a dividendelor.
Austria 15%;
Belgia 5% – 15%
a) 5% din suma brută a dividendelor, dacă beneficiarul efectiv este o societate care deţine în mod direct sau indirect cel puţin 25% din capitalul societăţii care plăteşte dividendele;
b) 15% din suma brută a dividendelor, în toate celelalte cazuri.
Bulgaria 10% – 15%
a) 10% din suma brută a dividendelor, dacă beneficiarul efectiv este o societate (alta decât o asociaţie de persoane) care deţine direct cel puţin 25% din capitalul societăţii plătitoare de dividende;
b) 15% din suma brută a dividendelor, în toate celelalte cazuri.
Croaţia 5%,
Cipru 10%,
Cehia 10%
Danemarca 10% – 15%
a) 10% din suma brută a dividendelor, dacă beneficiarul efectiv este o societate (alta decât o asociaţie de persoane) care deţine direct cel puţin 25% din capitalul societăţii plătitoare de dividende;
b) 15% din suma brută a dividendelor, în toate celelalte cazuri.
Elveţia 10%
Finlanda 5%
Franţa 10%
Germania 5% – 15%
a) 5% din suma brută a dividendelor, dacă beneficiarul efectiv este o societate (alta decât un parteneriat) care deţine în mod direct cel puţin 10% din capitalul societăţii plătitoare de dividende;
b) 15% din suma brută a dividendelor, în toate celelalte cazuri.
Grecia 25% – 45%
a) 45% din suma brută a dividendelor, dacă societatea care le distribuie este rezidentă în Grecia;
b) 25% din suma brută a dividendelor, dacă societatea care le distribuie este rezidentă în România.
NOTĂ: Deoarece legislaţia internă a României prevede o cotă mai favorabilă pentru impozitul pe dividende (16%) se poate aplica această cotă.Şi în această situaţie este necesar certificatul de rezidenţă fiscală.
Irlanda 3%
Israel 15%
Italia 10%
Iugoslavia 10%
Luxembourg 5% – 15%
a) 5% din suma brută a dividendelor, dacă beneficiarul efectiv este o societate – alta decât o societate de persoane – care deţine în mod direct cel puţin 25% din capitalul societăţii care plăteşte dividendele;
b) 15% din suma brută a dividendelor, în toate celelalte cazuri.
Malta 5% – 30%
a) când dividendele sunt plătite de o societate rezidentă în România unui rezident al Maltei, care este beneficiarul efectiv al acestora, impozitul român astfel stabilit nu va depăşi 5% din suma brută a dividendelor;
b) când dividendele sunt plătite de o societate care este rezidentă în Malta unui rezident al României, care este beneficiarul efectiv al acestora, impozitul maltez astfel stabilit nu va depăşi 30% din suma brută a dividendelor.
Moldova 10%
Olanda 0% – 5% – 15%
a) 0% din suma brută a dividendelor, dacă beneficiarul efectiv este o societate (alta decât un parteneriat) care deţine în mod direct cel puţin 25% din capitalul societăţii plătitoare de dividende;
b) 5% din suma brută a dividendelor, dacă beneficiarul efectiv este o societate (alta decât un parteneriat) care deţine în mod direct cel puţin 10% din capitalul societăţii plătitoare de dividende;
c) 15% din suma brută a dividendelor, în toate celelalte cazuri.
Polonia 5% – 15%
a) 5% din suma brută a dividendelor, dacă beneficiarul efectiv este o societate (alta decât o asociaţie de persoane) care deţine direct cel puţin 25% din capitalul societăţii plătitoare de dividende;
b) 15% din suma brută a dividendelor, în toate celelalte cazuri.
Portugalia 10% – 15%
a) 10% din suma brută a dividendelor, dacă beneficiarul efectiv este o societate (alta decât o asociaţie de persoane) care deţine direct cel puţin 25% din capitalul societăţii plătitoare de dividende;
b) 15% din suma brută a dividendelor, în toate celelalte cazuri.
Rusia 15%
Slovacia 10%
Slovenia 5%
Spania 10% – 15%
a) 10% din suma brută a dividendelor, dacă beneficiarul dividendelor este o societate care dispune direct de cel puţin 25% din capitalul societăţii plătitoare a dividendelor;
b) 15% din suma brută a dividendelor, în toate celelalte cazuri.
Suedia 10%
Turcia 15%
Ucraina 10% – 15%
a) 10% din suma brută a dividendelor, dacă beneficiarul efectiv este o societate (alta decât o asociere de persoane) care deţine direct cel puţin 25% din capitalul societăţii plătitoare de dividende;
b) 15% din suma brută a dividendelor, în toate celelalte cazuri.
Ungaria 5% – 15%
a) 5% din suma brută a dividendelor, dacă beneficiarul este o societate care deţine direct cel puţin 40 % din capitalul societăţii plătitoare de dividende;
b) 15% din suma brută a dividendelor, în toate celelalte cazuri.
Statele Unite 10%
Pentru ţările cu care nu există tratate de evitare a dublei impuneri cota este de 16%.
