TVA deductibil?

Petre Iosifaru

Director General

Evident Prest-Serv

evident@contaudit.ro

O microîntreprindere deţine un contract de comodat încheiat cu proprietarul apartamentului unde îşi desfăsoară activitatea. În contract este stipulată suportarea unei cote de 25% din toate cheltuielile, TVA inclus (electricitate, telefon, întreţinere). Fiscal, în contabilitate se deduce TVA corespunzător cotei de 25%, sau se înregistrează doar pe cheltuieli, TVA nefiind deductibil?

Luminiţa Cristescu, Bucureşti

Precizăm mai întâi că în art. 21. lit m). din Codul fiscal şi la punctul 37 din Normele de aplicare a Codului fiscal se specifică: În cazul în care sediul unui contribuabil se află în locuinţa proprietate a unei persoane fizice, cheltuielile de funcţionare, întreţinere şi reparaţii aferente sediului sunt deductibile în limita determinată pe baza raportului dintre suprafaţa pusă la dispoziţie contribuabilului, menţionată în contractul încheiat între părţi, şi suprafaţa totală a locuinţei.

Contribuabilul va justifica cheltuielile de funcţionare, întreţinere şi reparaţii aferente sediului cu documente legale, cum sunt contractele încheiate cu furnizorii de utilităţi şi alte documente.

Prin urmare dacă se respectă raportul la care se face referire în Norme, cheltuielile sunt deductibile (în limita aceluiaşi raport) şi deci şi TVA-ul corespunzător este deductibil.