150 lei: Cu TVA sau fără?

Ana Dincă

Managing Partner

Audit One

office@auditone.ro

În baza prevederilor Codului fiscal, sunt deductibile la calculul impozitului pe profit cheltuielile efectuate pentru acordarea de cadouri cu ocazia sărbătorilor copiilor minori ai salariaţilor în limita a 2% din fondul de salarii, fiind neimpozabile în limita sumei de 150 lei/copil. Suma de 150 lei se referă la valoarea cadoului fără TVA sau cu TVA? Dacă valoarea cadoului este de 150 lei fără TVA, TVA aferent este deductibil?

Andrei Popovici, Bucureşti

Cheltuielile efectuate de societăţi pentru acordarea de cadouri copiilor salariaţilor cu ocazia sărbătorilor de iarnă sunt cheltuieli deductibile fiscal la calculul impozitului pe profit. Deductibilitatea lor este, în conformitate cu art. 21 alin. 3 litera c, limitată la 2% din cheltuielile cu salariile. În cadrul acestei limite pot fi deduse cheltuielile reprezentând cadouri în bani sau natură oferite copiilor minori ai salariaţilor.

Limita deductibilă care nu “dă” risc fiscal de a fi impozabilă la persoana fizică este reglementată la art. 55 din Codul fiscal – Impozitul pe veniturile persoanei fizice, conform căruia, cadourile oferite de angajatori în beneficiul copiilor minori ai angajaţilor cu ocazia sărbătorilor, sunt neimpozabile în măsura în care valoarea cadoului oferit fiecărei persoane nu depăşeşte 150 lei.

Dacă se oferă cadouri sau sume mai mari de 150 lei pentru fiecare copil, atunci este considerat ca avantaj şi se impozitează persoanei fizice, dar pot fi deductibile la societate, în conformitate cu art. 21 alin. 4 litera l.

Am reţinut că dvs. doriţi să oferiţi cadouri şi aţi dori să ştiţi dacă suma de 150 lei include TVA.

Conform regulii generale, TVA-ul nu intră în cheltuială şi prin urmare limitarea se referă la valoarea fără TVA. TVA-ul aferent acestor cadouri este TVA deductibil la societate, fiind conex unei cheltuieli deductibile. Numai TVA-ul aferent părţii nedeductibile, deci ce depăşeşte limita admisă, nu poate fi dedus la societate.