Cumpărare / vânzare imobile.
Tratament fiscal

Micaela Jugravu

Director General

C.E.C.C.A.R.F.

micaela.jugravu@ceccarf.ro

Doresc să vă supun atenţiei următoarea problemă cu care mă confrunt în activitatea de consultanţă. Un SRL cu asociat unic cumpără un imobil. La un moment dat, fiind într-o situaţie financiară critică, asociatul are două opţiuni: 1. vinde imobilul; 2. închide firma şi preia imobilul. Care este tratamentul fiscal al fiecăreia dintre aceste două opţiuni?

Emilia Arhire, Bucureşti

Pentru opţiunea 1 se plăteşte impozit pe profit şi TVA, cu precizarea că în profitul impozabil intră numai diferenţa dintre preţul de vânzare şi amortizarea cumulată.

Pentru opţiunea 2, operaţiunea de preluare a imobilului se supune TVA-ului (fiind asimilată unei livrări de bunuri) şi impozitului pe venitul din investiţii (nu pe dividende).

Art. 27, C.F.: (2) Distribuirea de active de către o persoană juridică română către participanţii săi, fie sub formă de dividend, fie ca urmare a operaţiunii de lichidare, se tratează ca transfer impozabil.

Art. 65, C.F.: Definirea veniturilor din investiţii (1) Veniturile din investiţii cuprind: e) venituri din lichidarea unei persoane juridice. (8) Venitul impozabil realizat din lichidarea unei persoane juridice reprezintă excedentul distribuţiilor în bani sau în natură peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare.

Art. 67, C.F.: d) venitul impozabil obţinut din lichidarea unei persoane juridice de către acţionari/asociaţi persoane fizice se impune cu o cotă de 16%, impozitul fiind final. Obligaţia calculării, reţinerii şi virării impozitului revine persoanei juridice. Impozitul calculat şi reţinut la sursă se virează până la data depunerii situaţiei financiare finale la oficiul registrului comerţului, întocmită de lichidatori.

Art. 128, C.F.: Livrarea de bunuri (5) Orice distribuire de bunuri din activele unei persoane impozabile către asociaţii sau acţionarii săi, inclusiv o distribuire de bunuri legată de lichidarea sau de dizolvarea fără lichidare a persoanei impozabile, cu excepţia transferului prevăzut la alin. (7), constituie livrare de bunuri efectuată cu plată, dacă taxa aferentă bunurilor respective sau părţilor lor componente a fost dedusă total sau parţial.