Tratamentul fiscal al tichetelor cadou
Angajatorii pot acorda angajaţilor proprii tichete cadou, în limita sumei prevăzute în bugetul de venituri şi cheltuieli aprobat potrivit legii, într-o poziţie distinctă de cheltuieli denumită “Tichete cadou” pentru cheltuieli sociale.
Avantajele primite de salariaţi sub forma de tichete cadou reprezintă venituri neimpozabile, conform art. 55 alin.(4) lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, numai dacă acestea sunt acordate sub forma de cadouri oferite de angajatori în beneficiul copiilor minori ai angajaţilor, cu ocazia Paştelui, zilei de 1 Iunie, Crăciunului şi a sarbătorilor similare ale altor culte religioase, precum şi cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie, în măsura în care valoarea cadoului oferit fiecărei persoane, cu orice ocazie dintre cele de mai sus, nu depăşeşte 150 lei.
În cazul în care aceste tichete cadou sunt oferite salariaţilor sub alte forme, precum: premii pentru rezultatele obţinute, ca stimulente în programele de motivare, pentru a sărbători unele evenimente speciale din viaţa personală şi profesională (zile onomastice, aniversări ale firmei, etc.) sunt asimilate din punct de vedere fiscal veniturilor din salarii şi impozitate potrivit Codului fiscal.
Din punctul de vedere al impozitului pe profit, cheltuielile reprezentând cadouri oferite de angajatori în beneficiul copiilor minori ai angajaţilor cu ocazia Paştelui, zilei de 1 Iunie, Crăciunului şi a sărbătorilor similare ale altor culte religioase, precum şi cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 Martie se încadreaza la cheltuieli sociale. Acestea sunt deductibile în limita unei cote de până la 2%, aplicată asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Legii nr. 53/ 2003 - Codul muncii, cu modificarile ulterioare. Cheltuielile sunt deductibile în măsura în care valoarea cadoului oferit fiecarei persoane, cu orice ocazie dintre cele de mai sus, nu depaşeşte 150 lei.
În concluzie, cadourile primite cu diverse ocazii, cu excepţia celor menţionate anterior, cadourile oferite salariţilor care nu au copii minori sau cele care depăşesc valoarea de 150 lei reprezintă avantaje primite de salariat şi trebuie incluse în venitul impozabil al persoanei fizice. În aceste condiţii, fiind impozitate la angajat, aceste cheltuieli sunt deductibile fiscal la calculul impozitului pe profit.
Asupra sumelor corespunzătoare tichetelor cadou acordate de angajator nu se calculează şi nu se reţin nici pentru salariat, nici pentru angajator contribuţiile obligatorii de asigurări sociale, contribuţiile la bugetul asigurărilor pentru şomaj sau contribuţiile obligatorii pentru asigurările de sănătate; angajatorii nu datorează nici contribuţia de asigurări pentru accidente de muncă şi boli profesionale.
În cazul în care cadourile oferite în condiţiile prevăzute de Codul fiscal depăşesc limita cotei de 2% aplicată asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, partea care depăşeşte limita reprezintă cheltuială nedeductibilă la calculul impozitului pe profit, şi nu se impozitează la salariat.
