Prestări intracomunitare. TVA

Micaela Jugravu

Director General

C.E.C.C.A.R.F.

micaela.jugravu@ceccarf.ro

O societate românească are un contract cu o companie înregistrată în Amsterdam (plătitoare de TVA), cu sucursală în Elveţia (şi ea plătitoare de TVA).
Societatea noastră vinde servicii (crează un soft special pentru compania respectivă). În contract este stipulat faptul că societatea din Amsterdam va colabora prin punctul de lucru din Elveţia, acolo unde se facturează efectiv acest serviciu, chiar dacă plata către noi se face din Amsterdam.
Pe facturi menţionăm “scutit de taxe”. Plata către noi este făcuta de societatea mamă, din Amsterdam.
Până în decembrie 2006 s-a facturat către sucursala din Franţa. Din 2007 şi până în prezent s-a facturat către sucursala din Elveţia.
TVA înscrisă pe facturile emise a fost cea de la sucursala din Elveţia. Pe documentul de plată apare numele companiei înregistrate în Amsterdam, dar cu adresa din Elveţia.
Cum ar trebui să acţionăm în ceea ce priveşte TVA? Se depun declaraţii Vies la fisc, având în vedere că este înregistrată în Olanda? Ce trebuie făcut sub aspect fiscal şi contabil?

Luminiţa Cristescu, Bucureşti

• “390 VIES”: numai pentru achiziţii sau livrări de bunuri, nu şi de servicii
• Servicii furnizate pe cale electronică – locul prestării este cel al beneficiarului
• Sumele de încasat de la o sucursală pot fi plătite de societatea mamă din altă ţară
• Sucursala este reprezentant fiscal în ţara sa al societăţii mamă: pe factură se trece denumirea şi codul fiscal al sucursalei

Speţa prezentată de dvs. se referă la o prestare intracomunitară de servicii. Declaraţia “390 VIES”, la care vă referiţi, instituită prin O.M.F.P. nr. 537 din 3 aprilie 2007 pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularului “Declaraţie recapitulativă privind livrările/achiziţiile intracomunitare de bunuri” şi modificată ulterior prin O.M.F.P. nr. 552/28.03.2008, se referă numai la achiziţii sau livrări de bunuri, nu şi de servicii şi, pe cale de consecinţă, nu se întocmeşte pentru serviciile pe care dvs. le furnizaţi.

Referitor la calcularea TVA pentru aceste operaţiuni, trebuie să ţineţi seama de prevederile art. 126, alin. 1 din Codul fiscal, respectiv dacă sunt întrunite cumulativ toate condiţiile, inclusiv cele referitoare la teritorialitate.

Întrucât nu cunosc detalii privind conţinutul contractului dvs., nu ştiu dacă serviciul este sau nu transmis electronic şi nici dacă transmiteţi şi dreptul de proprietate; am luat în considerare ambele variante.

Aşadar, dacă va încadraţi la prevederile art. 133, alin. 2, lit. g), punctul 12 din Legea nr. 571/2003, respectiv dacă serviciile sunt furnizate pe cale electronică, se consideră că locul prestarii este cel al beneficiarului. Cum aţi precizat că vi s-a comunicat un cod valabil de TVA, facturarea se face fără TVA.

În cazul în care serviciul furnizat nu se încadrează în excepţiile de la art. 133, alin. 2, lit. g), se consideră că prestarea are loc în România şi, în consecinţă, operaţiunea este supusă TVA.

În cazul în care sucursala din Elveţia este reprezentant fiscal în această ţară al societăţii mamă din Amsterdam, pe factură, la beneficiar, veţi trece denumirea şi codul fiscal al sucursalei care are rol de reprezentant fiscal.

Întrucât o creanţă poate fi achitată de oricine, nu este nicio problemă privind încasarea sumei de la societatea mamă din Amsterdam, pentru că dvs. veţi credita contul client – analitic sucursala din Elveţia, căreia i-aţi efectuat prestarea.