Import din afara U.E. prin U.E.
Tratament fiscal
Valentina Soare, Bucureşti
Din întrebarea dvs. am reţinut că o societate din România, plătitoare de TVA, face un import din afara Uniunii Europene, care intră în U.E. prin Austria, unde mărfurile sunt puse în circulaţie, şi aţi dori să stiţi unde se datorează TVA. Deoarece importul se face în Austria, se aplică legislaţia ţării în care mărfurile se pun în libera circulaţie.
Dacă legislaţia din Austria este similară cu cea din România şi cu cea europeană, atunci societatea va plăti în Austria, ţara prin care importul intră în U.E., TVA pentru importul bunurilor.
După import, societatea dvs. transportă mărfurile în România, deci efectuează o livrare intracomunitară scutită de TVA în Austria, deoarece transportul bunurilor din Austria în România este o operaţiune asimilată cu o livrare intracomunitară.
Conform legislaţiei româneşti, care este armonizată cu legislaţia europeană, dacă o persoană impozabilă nestabilită în România şi neînregistrată în scopuri de TVA în România intenţionează să efectueze o livrare intracomunitară de bunuri scutită de taxă, aceasta trebuie să solicite înregistrarea în scopuri de TVA, înaintea efectuării livrării intracomunitare.
În acest sens, este foarte posibil ca şi legislaţia din Austria să prevadă obligativitatea înregistrării în scopuri de TVA pentru scopuri declarative ale tranzacţiilor intracomunitare, chiar dacă TVA nu este datoraăt în Austria.
În situaţia în care societatea dvs. se înregistrează ca plătitor de TVA în Austria işi poate recupera (deduce) TVA-ul achitat la import prin decontul de TVA.
Dacă societatea dvs., conform legislaţiei din Austria, nu este obligată să se înregistreze ca plătitor de TVA în Austria ar trebui să solicite rambursarea TVA-ului achitat în vamă.
Comentariile de mai sus au la bază probabilitatea existenţei unei legislaţii similare în domeniul TVA în Austria cu cea din România; Ar fi util să cereţi şi opinia unui specialist din Austria privind aceste tranzacţii.
În România se va considera că societatea a efectuat o achiziţie intracomunitară şi se vor aplica prevederile legislaţiei în materie de TVA şi va datora TVA în România.
Astfel, în conformitate cu prevederile art. 157 alin. 2 din Codul fiscal, taxa aferentă achiziţiei intracomunitare va fi evidenţiată în decontul de TVA atât ca taxă colectată cât şi ca taxă deductibilă (prin înregistrarea 4426=4427), fără a se plăti.
Întrucât operaţiunea efectuată (transportul bunurilor din Austria în România) este o operaţiune asimilată unei achiziţii intracomunitare în România, aceasta trebuie reflectată în decontul de TVA (300), iar taxa trebuie înregistrată atât ca TVA colectată cât şi ca TVA deductibilă (taxare inversă).
De asemenea, societatea trebuie să depună la organele fiscale competente, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare unui trimestru calendaristic, o declaraţia recapitulativă (390) privind achiziţiile intracomunitare pentru care exigibilitatea taxei a intervenit în trimestrul calendaristic respectiv.
