TVA în cazul insolvenţei

Ana Dincă

Managing Partner

Audit One

office@auditone.ro

Suntem o societate din Oradea, înregistrată în scop de TVA, în stare de insolvenţă. Vă rugăm să ne prezentaţi în ce situaţii se aplică măsurile de simplificare:
1. Pentru bunurile de natură consumabilă (combustibil, piese auto, rechizite) achiziţionate cu factură fiscală de către societate, de la societăţi înregistrate în scop de TVA
2. Pentru bunuri achiziţionate, şi anume combustibil, cu bon fiscal de la societăţi înregistrate în scop TVA
3. Pentru prestări servicii achiziţionate de către societate de la societăţi înregistrate în scop de TVA
4. Din punctul dvs. de vedere, ce a vrut să spună legiuitorul prin “excepţie bunuri livrate în cadrul comerţului cu amanuntul”? Adică bunurile livrate de societatea noastră către persoane fizice şi/sau bunurile achiziţionate de la societăţi care practică comerţ cu amănuntul?

Angela Turdeanu, Oradea

Din prezentarea dvs. înţeleg că sunteţi în procedură de insolvenţă şi aveţi dificultăţi în aplicarea prevederilor de la art. 160, Cod fiscal privind măsurile simplificate care vă exonerează de la plata TVA pe perioada insolvenţei.

În cazurile prezentate de dvs., conform reglementărilo în vigoare, consider că trebuie să procedaţi după cum urmează:

1. Întrucât ambele societăţi sunt înregistrate în scop de TVA, se aplică măsurile de simplificare, şi anume: furnizorul va emite factura fără TVA iar beneficiarul - societatea aflată în insolvenţă - va înscrie TVA-ul aferent pe factură şi va efectua înregistrarea 4426 = 4427 pentru TVA-ul aferent acestei facturi. Dvs. trebuie să faceţi dovada insolvenţei pentru ca furnizorul să poate aplica acest regim.

2. Conform O.U.G. nr. 128/1999 bonul fiscal este emis de un operator care efectuează livrări de bunuri cu amănuntul iar TVA este inclusă în preţ; TVA este deductibilă în baza bonului fiscal. Conform prevederilor Codului fiscal, art. 160, alin. (2), lit. b, nu se aplică măsuri simplificate la livrarea de bunuri şi servicii cu amănuntul. În acest caz, în opinia noastră, primiţi bon de casă cu TVA inclus.

3. Se aplică măsurile de simplificare conform procedurii menţionate la punctul 1; în acest caz, ar trebui să transmiteţi furnizorului dvs. dovada insolvenţei.

4. Art. 160, alin. (2), lit. b din Codul fiscal prevede că masurile de simplificare se aplică şi în cazul bunurilor şi/sau serviciilor livrate ori prestate de sau către persoanele pentru care s-a deschis procedura de insolvenţă.

Prin produse şi servicii livrate se întelege produsele şi serviciile pe care le vindeţi dvs, dar şi ce achizitionaţi, deoarece şi ele fac obiectul unei livrări din punct de vedere al furnizorului.

Ceea ce vindeţi dvs. sau cumpăraţi în sistem cu amănuntul nu intră la măsuri simplificate. Prin urmare, dacă achizitionaţi bunuri sau servicii în acest sistem, plătiţi şi TVA, deoarece această achiziţie nu este prevăzută în reglementările privind măsurile simplificate.

Dacă vindeţi în sistem cu amănuntul, la fel, colectaţi TVA, deoarece vânzarea cu amănuntul nu intră în această excepţie şi nu puteti beneficia de măsuri simplificate.