Fiscalitate
Nr. 10 (20) - Octombrie 2009
Noutăți fiscale începând din 2010
Anul 2010 ne pregăteşte o serie de noi modificări ale Codului fiscal. Pe lângă cele care se află încă în stadiul de proiect, sau în centrul dezbaterilor publice, există şi anumite modificări care au devenit deja certitudini, deoarece ele sunt deja consfinţite de un act normativ, Ordonanţa nr. 109 din 7 Octombrie 2009 publicată în M. Of. nr. 689 din 13.10.2009. (Liviu Tulcan)
Scopul principal al implementării opțiunii de grup fiscal este de a permite persoanelor impozabile independente din punct de vedere juridic, dar având strânse legături financiare, economice și organizaționale să nu mai fie tratate ca persoane impozabile separate în scopuri de TVA, ci ca o unică persoană impozabilă. În acest fel se elimină operațiunile între membrii grupului și se simplifică operațiunea de administrație; de asemenea, se asigură posibilitatea utilizării eficiente a costului în cadrul grupului. (Ana Dincă)
Avantajele utilizării primelor de emisiune
Recenta modificare a Codului fiscal (Ordonanța de Urgență a Guvernului nr. 109/2009 pentru modificarea și completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal) clarifică odată pentru totdeauna faptul că primele de emisiune pot fi distribuite acționariatului/asociaților ("asociați"). Mai mult, se clarifică faptul că astfel de distribuții nu sunt tratate drept dividend și, pe cale de consecință, nu se supun impozitării la sursă. (Radu Rafioriu)
În conformitate cu prevederile din Normele metodologice referitoare la art 117, lit. h) din Codul fiscal se poate solicita restituirea impozitului plătit în 2008. (Camelia Dobre)
În principiu, rezervele deduse anterior la calculul profitului impozabil nu se impozitează în cazul transferului acestora, în procesul de fuziune, către societatea absorbantă. (Georgiana Toader)
5 modificări fiscale aplicabile de la 1 ianurie 2010
Temeiul legal aplicabil: Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 109/07.10.2009, publicată în Monitorul oficial al României, partea I, nr. 689/13.10.2009, pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal. (Maria Bădoi)
Dacă în contractul de închiriere se prevedea că se închiriază o suprafață de teren, pentru un număr de 10 ani, în vederea ridicării unei construcții care va avea ca destinație sediu sau depozit al societății comerciale respective, atunci cheltuaiala cu amortizarea și TVA este deductibilă. (Micaela Jugravu)
Taxe și impozite locale mai mari cu 20%, din 2010
H.G. nr. 956/2009 a fost publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 633 din 24 septembrie 2009 și abrogă, de la 1 ianuarie 2010, H.G. nr. 1.514/2006 privind nivelurile pentru valorile impozabile, impozitele și taxele locale și alte taxe asimilate acestora, precum și amenzile aplicabile în anul fiscal 2007. (Ana Dincă)
Nr. 9 (19) - Septembrie 2009
1 Ianuarie 2010 aduce modificări ale Codului fiscal
Având în vedere obligativitatea României privind continuarea procesului de aliniere cu acquis-ul comunitar din domeniul politicii fiscale, Ministerul Finanţelor Publice (MFP) a elaborat un proiect de lege pentru modificarea Codului fiscal, astfel încât, începând cu 1 ianuarie 2010, acesta să transpună mai multe prevederi europene. (Carmen Mazilu)
Impozitarea cu TVA la vânzarea imobilelor
Vânzarea bunurilor imobile este asimilată, potrivit prevederilor art. 126 Cod fiscal, ca o livrare de bunuri şi constituie o operaţiune supusă impozitării cu TVA. (av. Doru Băjan)
Deductibilitatea TVA în perioade de inactivitate
Poate doar sub influenţa contextului macro-economic actual cu impact evident asupra execuţiei bugetare deficitare, sau poate independent de acesta, este tot mai frecventă interpretarea restrictivă a textelor de lege care reglementează dreptul de deducere al taxei de către organele chemate să aplice legislaţia fiscală. (Radu Rafioriu)
Contractul de administrare și Contractul de management
Administratorii şi Managerii unei companii îşi asumă obiectivele şi criteriile de perfomanţă prin intermediul Contractului de administrare sau prin intermediul Contractului de management. Contractul de administrare şi Contractul de management se completează cu dispoziţiile Legii nr. 31/1990, republicată, precum şi cu prevederile Codului comercial şi ale Codului civil, aplicabile. (Mirela Şerban)
Nr. 8 (18) - August 2009
Conceptul de "grup fiscal" a fost introdus în legislaţia comunitară prin articolul 4 al alineatului (4) din Directiva 77/388/CEE. Ulterior, acest concept a fost preluat şi în Directiva 2006/112/CE, dând posibilitatea statelor membre ale UE să introducă în legislaţiile naţionale scheme de grupare din perspectiva TVA. (Gheorghe Enache)
Amânarea la plată a obligațiilor fiscale
La acest moment, odată cu publicarea Ordinului Ministrului Finanțelor Publice nr. 2321/2009 pentru aprobarea Normelor, companiile (referindu-ne totodată şi la persoanele fizice) au la dispoziţie întreaga procedură privind amânarea la plată a obligaţiilor fiscale neachitate la termen. (Radu Rafioriu)
Servicii de procesare cereale. TVA. Documente justificative
Deoarece nu se datorează taxă, se va face menţiunea neimpozabilă în România Societatea are obligaţia de a ţine registrul bunurilor primite. (Camelia Dobre)
Tratamentul TVA pentru produsele software
Datorită mediului economic activ şi perfecţionării atât a personalului cât şi a modului de lucru, din ce în ce mai mulți operatori economici recurg la achiziţionarea de produse software atât din ţară, cât şi din afara ţării. (Raluca Tutu)
Nr. 7 (17) - Iulie 2009
Soluţionarea deconturilor cu sume negative
În contextul actual în care se află economia României şi tinand cont de recesiunea economică globală, operatorii economici apelează din ce în ce mai des la rambursările de TVA în nevoia constană de cash pentru activităţile economice desfăşurate şi totodată pentru bunul curs şi în direcţia dorită a afacerii. (Raluca Tutu)
Documentele financiar–contabile
Câțiva ani de activitate în domeniul fiscalității mi-au fost mai mult decât suficienți să înțeleg că marea majoritate a situațiilor în care inspecțiile fiscale conduc la ajustarea bazelor impozabile se datorează unor aspecte pur formale, care țin mai degrabă de o slabă gestiune documentară, și nu neapărat unor probleme de substanță, de fond. (Radu Rafioriu)
Mai sunt deductibile bonurile fiscale cu valoare mai mică de 100 lei?
Deductibilitatea bonurilor fiscale este un subiect care a suscitat de-a lungul timpului numeroase controverse. Recent au apărut noi prevederi legale care aduc modificări în acest domeniu. (Liviu Tulcan)
Întrucât serviciile dvs. sunt efectuate în legatură cu un bun imobil, respectiv un teren, conform art. 133, alin. 2, lit. a) din Legea nr. 571/2003, forma la zi, "locul livrării se consideră a fi locul unde sunt situate bunurile imobile". (Micaela Jugravu)
A.N.A.F. poate declara nule orice tranzacţii ale unei întreprinderi declarate inactivă
Codul fiscal dă dreptul inspectorilor fiscali să nu ia în considerare o tranzacţie făcută de o firmă declarată inactivă. Toate actele emise de către societăţi comerciale, după declararea ca inactive, sunt considerate nule din punct de vedere fiscal. (av. Aura Deleanu)
Guvernul a luat decizia de a da un sprijin firmelor care înregistrează datorii restante la bugetul de stat şi permite acestora să-şi amâne cu 6 luni plata acestora. Vor beneficia de această prevedere firmele care la 30 septembrie 2008 nu aveau datorii restante la bugete şi sunt curate, adică nu au fapte înscrise în cazierul fiscal. (Ana Dincă)
Achiziție pensiune din Austria
În ceea ce privește funcţionarea pensiunii, precum și obligaţiile faţă de autorităţile austriece, nu suntem abilitaţi să vă dăm un răspuns, aceste aspecte ţinând strict de legislaţia din Austria. (Sorin Biban )
Nr. 6 (16) - Iunie 2009
TVA. Drept de deducere. Perioada fiscală
Această măsură se va aplica în perioada 1 mai 2009 – 31 decembrie 2010 și prevede și o serie de excepții ce vizează în principal vehiculele utilizate exclusiv în scopul desfășurării activității economice, precum și combustibilul aferent utilizării acestora. (Ana Dincă)
Interpretarea unor dispoziţii din Codul fiscal prin raportare la normele comunitare. Tratamentul fiscal, din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugată, aplicabil în cazul prevăzut de art. 144, alin. (1), lit. a), pct. 7 din Codul fiscal. (av. Isabela Mîrţoi )
Nr. 5 (15) - Mai 2009
Evidenţa și declararea în scopul TVA
Pentru orice operaţiune care intră în sfera de aplicare a taxei pe valoarea adăugată, persoana impozabilă trebuie să ţină evidenţe corecte și complete în scopul determinării taxei. Evidenţa fiscală stă la baza întocmirii tuturor declaraţiilor și raportărilor fiscale referitoare la TVA. (Ana Dincă)
Vânzarea sub costuri. Implicații fiscale și nu numai
Vânzarea sub costuri este un subiect controversat din punct de vedere al tratamentului fiscal iar o soluţie poate fi dată unei speţe doar după analiza detaliată a contextului în care se realizează, a motivaţiilor economice care au condus agentul economic la această practică şi, nu în ultimul rând, a poziţiei deţinute de acesta pe piaţă. (Diana Slavic)
Nr. 4 (14) - Aprilie 2009
Operaţiunile triunghiulare au fost şi sunt încă un subiect de mare interes din perspectiva TVA. Reprezintă un interes deoarece au fost introduse odată cu intrarea României în UE iar tratamentul fiscal este unul destul de problematic deoarece trebuie judecat din mai multe perspective, una fiind obligativitatea înregistrării în scopuri de TVA în statul membru în care are loc vânzarea, pentru a beneficia de un tratament favorabil. (Raluca Tutu)
Vânzare imobil. Tratament fiscal şi juridic
Din punct de vedere legal, operaţiunea se poate realiza în mai multe feluri: vânzare-cumpărare imobiliară, divizare prin desprindere, urmată de vânzarea părţilor sociale/acţiunilor din societatea care deţine in proprietate imobilul al cărui transfer se intenţionează s.a. (Mihaela Papandreia)
Neaplicarea măsurilor de simplificare prevăzute de lege este sancţionată de organele fiscale prin obligarea furnizorilor şi a beneficiarilor la rectificarea operaţiunilor şi aplicarea taxării inverse. (Ana Dincă)
Servicii medicale. Tratament fiscal şi contabil
Primele de asigurare, respectiv contravaloarea acestora sunt considerate venituri impozabile, sub forma avantajelor reprezentând contravaloarea primelor de asigurare la nivelul fiecărei persoane beneficiare, în conformitate cu prevederile art. 55 alin. (3) lit. g din Codul fiscal (Legea nr. 571/2003). (Irina Vişan)
Nr. 3 (13) - Martie 2009
Împrumutul între societățile aceluiași grup. Soluție juridică și fiscală
Din analiza actelor normative pe care am întreprins-o pentru a fundamenta răspunsul la problema dvs., nu am identificat prevederi legale specifice referitoare la situaţia prezentată, respectiv cazul în care o societate A împrumută compania mamă sau o altă firmă din grup (Adina Bocan)
Servicii I.T. prestate pe cale electronică. Solutii fiscale
În cazul în care serviciul prestat de societatea din România se încadrează în categoria serviciilor furnizate pe cale electronică, aşa cum sunt clasificate mai sus, se vor aplica reguli speciale din punct de vedere al locului prestării potrivit reglementărilor Titlului VI din Codul fiscal. (Gheorghe Enache)
Pentru "bunurile livrate sau serviciile prestate de sau către persoanele asupra cărora s-a deschis procedura de insolvență" se aplică măsurile de simplificare, ceea ce înseamnă că se va proceda la taxare inversă: 4426=4427. (Raluca Tutu)
Întrucât membrii AGA reprezintă interesul acţionarilor (indiferent de forma de capital, privat sau de stat) indemnizaţiile acestora se suportă de către mandant (societatea care i-a mandatat). (Micaela Jugravu)
În ceea ce privește serviciile de transport, Codul fiscal definește la art. 133, alin. 2, lit. c) transportul intracomunitar ca fiind orice transport de bunuri al cărui loc de plecare și loc de sosire sunt situate în două state membre diferite. (George Șinca)
Contractele de construcţii complexe
Având în vedere complexitatea şi perioada îndelungată necesară finalizării unui proiect în cadrul unui contract EPC (cum îl vom numi în acest articol), şi mai ales costurile ridicate ale acestuia (de ordinul zecilor, sau chiar sutelor de milioane de euro), orice implicaţie fiscală trebuie analizată în amănunt. (Carmen Mazilu)
Nr. 2 (12) - Februarie 2009
Investiţii americane în proprietăţi imobiliare
La sfârşitul anului 2008, investiţiile americane în România se ridicau la aproximativ 1,053 miliarde USD (locul 7 şi aproximativ 3,62% din totalul investiţiilor directe). Acestea vizează în principal comunicaţiile, industria electronică, industria chimică, industria lemnului, industria alimentară, comerţul, silvicultura şi mineritul. (Carmen Mazilu)
Despre drepturi de autor şi contribuţii sociale
Am asistat recent la un adevărat scandal mediatic generat de propunerea unui lider de sindicat de a elimina remuneraţiile plătite sub formă de drepturi de autor, prin intermediul contractelor de cesiune de drepturi de autor. (Luisiana Dobrinescu)
Operațiunea de compensare: Forme. Plăți
Un sfat: să aveţi curajul să mergeţi cu Garda Financiară şi cu orice alt organism de control fiscal în justiţie, ori de cate ori aceştia abuzează. (Micaela Jugravu)
În Monitorul Oficial nr. 815 din 04.12.2008 a fost publicată O.U.G. nr. 200/2008 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal. (Eduard Pavel)
Servicii de consultanță. Impozitul pe venit
Numai în cazul în care i se reţine impozit la sursă, nerezidentul poate obţine un certificat de atestare fiscală de la autorităţile din România pe baza unei cereri, potrivit Ordinului nr. 1798/1998. (Adina Bocan)
Datorii în valută. Diferențe la reevaluare
În mod normal, aplicând prevederile art. 59 lit. ”a” şi “b” din ordinul nr. 1752 din 17 noiembrie 2005 pentru aprobarea reglementărilor contabile conforme cu directivele europene, elementele monetare exprimate în valută trebuie, la fiecare dată a bilanţului, evaluate şi raportate utilizând cursul de schimb comunicat de BNR la data de 31 decembrie. (Micaela Jugravu)
Serviciile prestate de compania română (C) către compania italiană (A), şi anume reparaţii asupra bunurilor mobile corporale, sunt considerate a avea locul de prestare în România, în conformitate cu prevederile art. 133, alin. 2, lit. h), paragraf 2 din Codul fiscal. (Raluca Tutu)
Achiziție proiect utilaje. TVA
Conform articolelor nr. 145 şi 146 din Codul fiscal românesc, TVA-ul datorat sau achitat, aferent bunurilor care au fost sau urmează să fie livrate, precum şi serviciilor care au fost sau urmează să fie prestate de către o persoană impozabilă către o companie stabilită şi înregistrată în scop de TVA în România, poate fi dedus. (George Șinca)
Livrare de bunuri sau Prestare de servicii. Implicații TVA
Începând cu data de 01.01.2007, România a devenit Stat Membru al Uniuniii Europene. Ca atare, pentru mărfurile comunitare nu se mai întocmesc formalităţi vamale și nu se mai datorează taxe vamale. (Gheorghe Enache)
Nr. 1 (11) - Ianuarie 2009
Dacă speța dvs. se referă la furnizarea de programe informatice software standard pe un suport material, însoțite de licențe obişnuite, iar clientul situat în U.E. este plătitor de TVA, iar dvs. faceți dovada expedierii acestuia printr-un document de transport, atunci această operațiune constituie livrare intracomunitară de bunuri și este scutită cu drept de deducere. (Micaela Jugravu)
Restructurări de business din prespectiva prețurilor de transfer
Restructurările de business reprezintă un fenomen care a luat o mare amploare în ultimii ani, și care va continua să fie unul dintre motoarele ieșirii din actuala criză financiară și economică (Emilia Dragu)
Tratamentul TVA aplicabil agenţiilor de turism
Regimul special de TVA este cel mai des întâlnit şi aplicat în structura unei agenţii de turism. În cadrul regimului special de TVA, toate serviciile efectuate de o agenție de turism sunt considerate serviciu unic prestat turistului. (Raluca Tutu)
Având în vedere prevederile Codului fiscal, societatea dvs. trebuie să emită factura cu TVA pentru despăgubirea încasată pentru cauza de utilitate publică. (Mara Sima)
Vânzarea mijloacelor fixe neamortizate complet
Din punct de vedere al impozitului pe profit, pierderea fiscală din cedarea unui mijloc fix este considerată deductibilă, și toate calculele făcute pentru determinarea valorilor fiscale ar fi bine sa se regăsească în registrul fiscal al societății. (Georgiana Toader)
În conformitate cu art. 141, alin. 2, lit. f) din Codul fiscal, vânzarea imobilului este scutită de TVA dacă imobilul nu este considerat construcție nouă. (Camelia Dobre)
Pentru a putea încadra cât mai corect această operaţiune, trebuie să știţi dacă partenerul de la care cumpăraţi acest imobil îl va vinde în regim de scutire sau în regim de taxare. (Marcel Vulpoi)
Impozitarea indirectă a majorării de capital
Directiva 2008/7/CE privind impozitarea indirectă a majorării de capital (denumită în continuare Directivă), a fost publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene L 46/21.02.2008 şi a intrat în vigoare în a douăzecea zi de la data publicării, adică la data de 12.03.2008, cu excepţia art. 1, 2, 6, 9, 10 şi 11 care se vor aplica de la 01.01.2009. (Mădălina Moceanu)
Produse accizabile nemarcate. Condiții pentru contravenție
Codul fiscal al României, aprobat prin Legea nr. 571/2003 cu modificările ulterioare, conţine reglementări distincte (Titlul VII) privind accizele. (av. Doru Băjan)
Nr. 10 - Decembrie 2008
Trebuie extins leasingul imobiliar operaţional
Codul fiscal este mai degrabă influenţat de aspecte pur formale, distincţia între leasing financiar şi operaţional făcându-se pe considerente mai degrabă matematice, decât pe raţiuni de fond (Carmen Mazilu)
Servicii de consultanță. Prestări pentru o companie străină. TVA
Pentru că este vorba de un serviciu de consultanţă prestat către o persoană impozabilă din UE activitatea se încadrează în prevederile art. 133, alin. (2), lit. g), fiind impozabilă în statul de rezidenţă a beneficiarului. (Eduard Pavel)
În cazul în care un salariat are mai mulţi copii, acesta poate primi de la angajator pentru fiecare copil căte un cadou sub forma de tichete cadou, cu valoarea de până la 150 lei. (Adriana Ene)
Operațiuni imobiliare: TVA, diferențe din reevaluare, deductibilitate, înregistrări contabile
Operaţiunea de vânzare a construcţiei dvs. şi a terenului arabil este fără TVA, rămânând a clarifica situaţia terenului intravilan. Sfatul meu este să vă adresaţi în scris primăriei pe raza căruia se află terenul intravilan, cu întrebarea clară dacă acesta figurează în proiectul de urbanism al zonei (PUZ) ca teren construibil sau nu. (Micaela Jugravu)
Vânzare – cumpărare imobil: Venit impozabil. TVA
În conformitate cu prevederile Legii nr. 571/2003, pentru determinarea amortizării fiscale se iau în calcul şi valorile stabilite ca urmare a reevaluărilor mijloacelor fixe, măsură care asigură recuperarea capitalului investit la valoarea de piaţă şi nu la nivelul costului de achiziţie sau producţie. (Camelia Dobre)
Cum se impun veniturile obţinute de administratori
În stabilirea obligaţiilor fiscale puse în sarcina administratorilor, în baza contractelor de administrare sau de management încheiate de aceştia cu societatea comercială în care deţin această funcţie, vom face distincţia între administratori, persoane fizice, cetăţeni străini nerezidenţi şi cetăţeni români sau străini rezidenţi. (av. Andrei Vasilescu)
Pensii facultative. Tratament fiscal
Modificările legislative impuse prin O.U.G. nr. 127/2008 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal reglementează majorarea pragul de deductibilitate a contribuţiei la fondurile de pensii private de la 200 de euro/an la 400 de euro/an fiscal pentru fiecare participant, începând cu 01 ianuarie 2009. (Maria Bădoi)
Cum aplicăm o Decizie a Comisiei de proceduri fiscale
În M.Of. nr. 770/17.11.2008 a fost publicat Ordinul preşedintelui A.N.A.F. nr. 1537/11.11.2008 de aprobare a Deciziei Comisiei de proceduri fiscale nr. 1/2008. (Camelia Dobre)
Nr. 9 - Noiembrie 2008
În condiţiile economice de astăzi circulaţia liberă a capitalurilor este o realitate, astfel că numeroase persoane fizice şi juridice desfăşoară activităţi din care obţin venituri sau deţin averi în mai multe ţări. (Adela Cristea)
Emiterea de către mandatar a unei facturi în numele său către cumpărător, pentru livrarea de bunuri intermediată, este suficientă pentru a-l transforma în cumpărător–revânzător din punct de vedere al TVA (Ana Dincă)
Prestare de servicii în asociere. Tratamente fiscale și contabile
Potrivit art. 133, alin. (2), lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, astfel cum a fost modificat şi completat prin Legea nr. 343/2006, aplicabilă de la data de 01.01.2007, pentru prestările de servicii efectuate în legatură cu bunurile imobile, locul prestării este considerat a fi locul unde sunt situate bunurile imobile. (Silvian Rădulescu)
Software: Realizat în România. Livrat într-o țară din U.E.
Din punct de vedere al aplicării taxei de valoarea adăugată trebuie lămurite două aspecte: dacă operaţiunea are caracter de livrare sau prestare de servicii şi, ulterior, locul taxării. (Eduard Pavel)
TVA. Cumpărare - vânzare imobil
Achiziţia efectuată de către societatea comercială în scopul revânzării poate fi considerată o activitate economică, conform art. 127, alin. (2) Cod fiscal. (Mirela Şerban)
Achiziții intracomunitare. Diferențe de curs valutar
Exigibilitatea plăţii taxei reprezintă data la care o persoană are obligaţia de a plăti taxa la bugetul statului. Această dată determină şi momentul de la care se datorează majorări de întârziere pentru neplata taxei. (Micaela Jugravu)
Transferurile: operațiuni impozabile?
Transferurile, aşa cum sunt ele definite de Codul fiscal la art. 128, alin. 11, reprezintă un concept relativ nou în legislaţia fiscală în vigoare, prima dată fiind reglementate de versiunea consolidată în 01.01.2007 a Codului fiscal. (Raluca Tutu)
Nr. 8 - Octombrie 2008
Autofacturarea Cum? În ce situaţii?
Operaţia de facturare către sine conform Codului fiscal poartă denumirea de autofacturare. (Mirela Şerban)
Închiriere spaţiu Soluţii fiscale şi contabile
O societate a încheiat un contract de închiriere a unui spaţiu comercial aflat în costrucţie de la o persoană fizică, pentru activitate de cazare, cu restaurant (Adina Bocan)
În conformitate cu Ordinul M.E.F. nr. 1752/2005 aceste acţiuni reprezintă imobilizări financiare şi se contabilizează pe costuri în momentul distribuirii acestora. (Camelia Dobre)
Recuperare TVA Inspecţii fiscale
Ne confruntăm cu o siţuatie în legatură cu care solicităm părerea dumneavoastră: Societatea noastră, are ca obiect principal de activitate export-import cu echipamente industriale. (Gheorghe Enache)
O societate românească are un contract cu o companie înregistrată în Amsterdam (plătitoare de TVA), cu sucursală în Elveţia (şi ea plătitoare de TVA). (Micaela Jugravu)
Nr. 7 - Septembrie 2008
Training Locul: România. Prestatorul: firmă germană
Ţinând cont de prevederile mai sus menţionate, conchidem că prestarea de servicii de care vorbim este o operaţiune impozabilă şi că locul prestării acestei operaţiuni este considerat a fi în România. (Ceuca Todor)
Import din afara U.E. prin U.E. Tratament fiscal
Dacă legislaţia din Austria este similară cu cea din România şi cu cea europeană, atunci societatea va plăti în Austria, ţara prin care importul intră în U.E., TVA pentru importul bunurilor. (Ana Dincă)
Deductibilitatea cheltuielilor cu dobânzile
Prevederile Codului fiscal şi cele ale Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal, cu completările şi modificările ulterioare, stipulează, ca regulă generală, că sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate în scopul realizării de venituri impozabile. (Alex Roşca)
Reglementările în domeniul abordat sunt specifice în situaţiile în care asociaţii sunt persoane juridice sau persoane fizice, sunt române sau străine. Vom presupune că asociaţii sunt persoane fizice române. (Camelia Dobre)
Întrucât ambele societăţi sunt înregistrate în scop de TVA, se aplică măsurile de simplificare, şi anume: furnizorul va emite factura fără TVA iar beneficiarul - societatea aflată în insolvenţă - va înscrie TVA-ul aferent pe factură şi va efectua înregistrarea 4426 = 4427 pentru TVA-ul aferent acestei facturi. Dvs. trebuie să faceţi dovada insolvenţei pentru ca furnizorul să poate aplica acest regim. (Ana Dincă)
Nr. 6 - August 2008
Dividendul reprezintă cota parte din beneficiile unei societăţi comerciale care se cuvin unui asociat sau acţionar (persoană fizică sau persoană juridică) proporţional cu numărul şi valoarea părţilor sociale sau acţiunilor deţinute. (Sever Gabriel Bomboș)
Principala caracteristică a măsurilor de simplificare este aceea că locurile unde sunt expediate bunurile pentru efectuarea de lucrări nu vor fi considerate ca fiind locul de sosire a bunurilor respective. În schimb, locul de sosire va fi întotdeauna considerat Statul Membru al contractorului principal. (Gheorghe Enache)
Mărfuri importate - nevândute - expirate
Cheltuielile cu mărfurile expirate sunt nedeductibile fiscal. De asemenea, este nedeductibilă şi cheltuiala aferentă TVA-ului colectat pentru mărfurile expirate. Societatea are obligaţia de a colecta TVA pentru mărfurile expirate şi de a întocmi o autofactură. (Camelia Dobre)
Tratamentul fiscal al operaţiunilor de leasing presupune îndeplinirea normelor prevăzute în Codul fiscal şi a prevederilor din legislaţia contabilă, prin aplicarea unei monografii contabile corecte şi prin respectarea Contractului de leasing. (Gabriela Simion)
Persoanele fizice sau juridice pot efectua operaţiuni cu metale preţioase şi pietre preţioase numai în baza autorizaţiei eliberate de către Autoritatea Naţională pentru Protecţia Consumatorilor (ANPC) pe perioadă nedeterminată, vizată anual de către aceasta. (Maria Bădoi)
Dacă modul tratare a serviciilor de training în spaţiul intern este bine cunoscut, apar unele probleme în privinţa tratamentului fiscal al serviciilor de training executate de o persoană juridică română pentru o persoană juridică din spaţiul intracomunitar, în statul respectivei persoane juridice căreia i se prestează serviciul. (Renata Constantin)
Republica Moldova Tranziţie sau paradis fiscal?
Moldova este o ţară din zona de Est Europei, vecină a Uniunii Europene, cu o suprafaţă de 33.800 km2, având o populaţie de aproape 4 milioane de locuitori.Este o ţară preponderent agrară, având din acest punct de vedere condiţii climaterice foarte favorabile. În ultimii ani s-a dezvoltat vertiginos sectorul construcţiilor şi cel imobiliar, care în viitor vor ajuta dezvoltarea sectoarelor auxiliare. (Lia Bejenaru)
Nr. 5 - Iulie 2008
Preţurile de transfer. Impactul noilor reglementări
Preţurile de transfer nu fac obiectul unei ştiinţe exacte şi, în consecinţă, determinarea acestora este o problemă subiectivă, ce poate da naştere la interpretări diferite din partea autorităţilor fiscale. (Manuela Licu)
În România post-revoluţionară noţiunea de “Grup de interes economic” a apărut prima oară în conţinutul art. 1 din Legea nr. 64/1995 “Privind procedura reorganizării judiciare şi a falimentului”, fie din eroare, fie mai degrabă ca urmare a traducerii unei astfel de legi găsite prin vecinii europeni, fără vreo adaptare la condiţiile noastre “originale”. (Micaela Jugravu)
Care este procedura de soluţionare a cererilor de rambursare a taxei pe valoarea adăugată către persoane impozabile neînregistrate şi care nu sunt obligate să se înregistreze în scopuri de TVA în România, stabilite în alt stat membru al Uniunii Europene? (Camelia Dobre)
TVA pentru serviciile legate de bunuri imobile
Operaţiunile de închiriere, arendare, concesionare sau leasing a bunurilor imobile sunt scutite de TVA fără drept de deducere, cu opţiune de taxare! (Maria Bădoi)
Începând cu 01.01.2008, au fost eliminate măsurile de simplificare în cazul livrării de construcţii noi sau părţi de construcţii noi, aşa cum era prevăzut de art. 160 (1) din Codul fiscal, până la data de 31.12.2007. (Ceuca Todor)
Dacă teoretic Codul fiscal se aplică numai comercianţilor, atunci poate fi luată în considerare O.G. nr. 2/2001 care, la art. 2 alin. 1, menţionează: “prin legi, ordonanţe sau hotărâri ale Guvernului se pot stabili şi sancţiona contravenţii în toate domeniile de activitate”. (Micaela Jugravu)
Nr. 4 - Iunie 2008
Despăgubirile încasate de la societăţile de asigurare
În cazul operaţiunilor de asigurare, societăţile de asigurare realizează operaţiuni scutite de TVA iar agenţii economici despăgubiţi reprezintă beneficiari ai unor operaţiuni scutite de TVA. (Maria Bădoi)
T.V.A. pentru tranzacţii imobiliare (1)
Pentru a se emite o factură cu menţiunea: “taxare inversă” este (era şi în 2006) obligatoriu ca atât vânzătorul cât şi cumpărătorul să fie plătitori de TVA. (Ceuca Todor)
T.V.A. pentru tranzacţii imobiliare (2)
Livrarea unui imobil este o operaţiune scutită de TVA, conform art. 141 din Codul fiscal; (Ana Dincă)
Cum se impozitează dividendele?
Deoarece legislaţia internă a României prevede o cotă mai favorabilă pentru impozitul pe dividende (16%) se poate aplica această cotă.Şi în această situaţie este necesar certificatul de rezidenţă fiscală. (Camelia Dobre)
Argumente pentru o modificare legislativă
De ce considerăm că ar trebui ca amortizarea aferentă reevaluărilor la imobilizările complet amortizate să fie deductibilă?! (Micaela Jugravu)
Cum se impozitează obştile de moşneni?
Administrarea şi exploatarea terenurilor forestiere se face în conformitate cu statutele formelor asociative admise de legislaţia Statului român în perioada 1921 – 1946, în măsura în care nu contravin legislaţiei în vigoare. (av. Doru Băjan)
Nr. 3 - Mai 2008
Procedura insolvenţei. Eliminarea situaţiilor abuzive
Raportul de drept administrativ este un raport de putere, fiind caracterizat de o inegalitate între subiectele sale, statul fiind purtătorul autorităţii publice, calitate care îl poziţionează într-o postură dominantă. Ministerul Economiei şi Finanţelor este una dintre autorităţile publice centrale implicate în administraţia publică, beneficiind de putere discreţionară. (asist. univ. drd. Diana Deleanu)
Este obligatorie foaia de parcurs?
O microîntreprindere foloseşte autoturismul din dotare şi lunar se decontează bonurile de combustibil de către angajaţii care-l utilizează. Este obilgatoriu să fie completată foia de parcurs în care să fie evidentiaţi km parcurşi? Sau nu? (Petre Iosifaru)
O microîntreprindere deţine un contract de comodat încheiat cu proprietarul apartamentului unde îşi desfăsoară activitatea. În contract este stipulată suportarea unei cote de 25% din toate cheltuielile, TVA inclus (electricitate, telefon, întreţinere). Fiscal, în contabilitate se deduce TVA corespunzător cotei de 25%, sau se înregistrează doar pe cheltuieli, TVA nefiind deductibil? (Petre Iosifaru)
În cazul livrărilor/prestărilor pre-văzute la art. 160 alin. 2 din Codul fiscal, inclusiv pentru avansurile încasate, furnizorii/prestatorii emit facturi fără taxă şi înscriu în factură menţiunea “taxare inversă”. (Alina Isac)
În conformitate cu prevederile Constituţiei României, persoanele juridice străine şi cetăţenii străini pot achiziţiona imobile – clădiri pe teritoriul României în aceleaşi condiţii ca şi cetăţenii români. (Daniela Ostafe)
Împrumutul între persoane afiliate
Vă rugăm să ne precizaţi ce consecinţe fiscale există în cazul unui împrumut fără dobândă acordat de o companie română unei companii străine în care compania română are calitatea de unic asociat si dacă pentru o asemenea operaţiune este necesară solicitarea aprobării de către Banca Naţionala a României? (Eduard Pavel)
Nr. 2 - Aprilie 2008
Actul normativ care reglementează regimul deductibil al cheltuielilor este Codul fiscal aprobat prin Legea nr. 571/2003 cu modificările şi completările ulterioare. (Stela Gaidarji)
TVA în cazul garanţiilor de bună execuţie
Pentru determinarea tratamentului fiscal din punct de vedere al TVA în cazul garanţiilor de bună execuţie reţinute din sumele facturate clienţilor trebuie analizate prevederile legale referitoare la baza de impozitare a taxei pe valoarea adăugată şi faptul generator. (Eduard Pavel)
Cum tratăm cheltuielile de cazare şi transport?
Cheltuielile de această natură sunt deductibile numai în situaţia în care sunt făcute pentru salariaţii societăţii dvs. Faptul că sunt prevăzute în contract ca fiind suportate de dvs., nu înseamnă că Ie puteţi deduce prin plata directă. (Ana Dincă)
Servicii de management. Care este tratamentul fiscal?
În situaţia în care sunt îndeplinite toate condiţiile pentru aplicarea unei convenţii de evitare a dublei impuneri plătitorul de venit va lua în considerare cota cea mai favorabilă dintre cota prevăzută de legea română şi convenţie. (Gheorghe Bîlteanu)
TVA la tranzacţii cu terenuri?
Prevederile art. 141, alin. 2, lit. f) se referă numai la persoanele impozabile (de regulă juridice), precum şi la persoanele fizice la care vânzarea de terenuri construibile are “caracter de continuitate”. (Micaela Jugravu)
Conform prevederilor legale numai persoanele juridice înregistrate în scopuri de TVA au obligaţia de a depune declaraţia 390 - VIES. (Daniela Ostafe)
TVA pentru achiziţii intracomunitare
Plafonul pentru achiziţii intracomunitare este constituit din valoarea totală, exclusiv taxa pe valoarea adăugată, datorată sau achitată în statul membru din care se expediază sau se transportă bunurile, a achiziţiilor intracomunitare de bunuri, altele decât mijloacele de transport noi sau bunuri supuse accizelor. (Doina Duma)
Unde | Cum | Când înregistrăm un contract
Înregistrarea contractelor se realizează prin depunerea la organul fiscal competent a formularului “Declaraţie de înregistrare a contractelor iniţiale / adiţionale (conexe) încheiate cu persoanele juridice străine sau persoane fizice nerezidente”, cod MEF 14.13.01.40/n. (Mara Sima)
Nr. 1 - Martie 2008
Cheltuielile efectuate de societăţi pentru acordarea de cadouri copiilor salariaţilor cu ocazia sărbătorilor de iarnă sunt cheltuieli deductibile fiscal la calculul impozitului pe profit. (Ana Dincă)
TVA. Operațiuni pluripartite în Comunitate
În Monitorul Oficial nr. 770/2007 a fost publicat O.M.E.F. nr. 1.823/ 2007, pentru aprobarea Instrucţiunilor de aplicare a măsurilor de simplificare în domeniul TVA privind operaţiunile pluripartite din Comunitate, legate de lucrări asupra bunurilor mobile corporale... (Micaela Jugravu)
Sediul permanent în România: Cine? Când?
Având în vedere cele prezentate, opinia noastră este că, pentru activitatea desfăşurată în România, societatea străină trebuie să-şi deschidă un sediu permanent. (Eduard Pavel)
Cum modificăm destinația profitului stabilită de AGA?
Potrivit prevederilor art. 111 alin. (1) din Legea nr. 31/1990 cu modificările şi completările ulterioare, Adunarea generală ordinară se întruneşte cel puţin o dată pe an, la cel mult cinci luni de la închiderea exerciţiului financiar anterior. (Gheorghe Bîlteanu)
Cumpărare / vânzare imobile. Tratament fiscal
Pentru opţiunea 1 se plăteşte impozit pe profit şi TVA, cu precizarea că în profitul impozabil intră numai diferenţa dintre preţul de vânzare şi amortizarea cumulată. (Micaela Jugravu)
Tratamentul fiscal al tichetelor cadou
Angajatorii pot acorda angajaţilor proprii tichete cadou, în limita sumei prevăzute în bugetul de venituri şi cheltuieli aprobat potrivit legii, într-o poziţie distinctă de cheltuieli denumită “Tichete cadou” pentru cheltuieli sociale. (Adriana Ene)
